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會(huì)計(jì)平常工作中都有很多誤區(qū)，下面這9個(gè)是我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常存在的，一起來(lái)看看吧:
1、把借貸相等當(dāng)成填制會(huì)計(jì)憑證的*目的
填制會(huì)計(jì)憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當(dāng)做是*目的。實(shí)務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項(xiàng)。以下羅列做賬需要考慮的事情。
A:審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；
B:會(huì)計(jì)憑證各項(xiàng)要素是否填寫齊備、準(zhǔn)確；
C:報(bào)銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報(bào)銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當(dāng)；
D:審查票據(jù)要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)號(hào))與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符；
E:各項(xiàng)支出是否有預(yù)算，有預(yù)算的是否符合預(yù)算規(guī)定。超預(yù)算的是否有處理方案；
F: 摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工；
G: 特殊事項(xiàng)是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；
H:風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；
I: 費(fèi)用報(bào)銷時(shí)就要有預(yù)算控制的意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額；
J: 其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)管理會(huì)計(jì)的要求。
2、沒(méi)有發(fā)票不會(huì)做賬
由于我國(guó)稅收管理過(guò)分依賴 “以票控稅”，給會(huì)計(jì)人造成會(huì)計(jì)做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒(méi)有發(fā)票不能入賬。和沒(méi)有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。
沒(méi)有發(fā)票當(dāng)然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會(huì)計(jì)和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無(wú)票不入賬，沒(méi)有發(fā)票不會(huì)做賬的狀況。會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒(méi)有發(fā)票是*合法有效憑證的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時(shí)當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是*合法有效憑證時(shí)，需要據(jù)理力爭(zhēng)。
那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下:
A:工資薪金，獎(jiǎng)金；
B:社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
C:職工福利費(fèi)；
D:銀行借款利息支出 ；
E:鉄路*票據(jù)(根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問(wèn)題的公告》(*稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào))文件*條第(二)款規(guī)定，*鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù))；
F:資產(chǎn)減值損失；
G:違約金支出；
H:罰款支出；
I:定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ；
J:準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)*規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金)；
K:給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在*繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。)；
L:其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。
3、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除
實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問(wèn)，收據(jù)能不能報(bào)銷?有人說(shuō)收據(jù)肯定不能報(bào)銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個(gè)問(wèn)題就是典型的混淆了會(huì)計(jì)入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果因特殊原因，確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票。那么就因?yàn)椴荒芏惽翱鄢筒蛔寛?bào)銷?意思是自己承擔(dān)這個(gè)費(fèi)用? 有人可能說(shuō)這樣一般都內(nèi)帳。對(duì)于兩套賬這種違規(guī)操作實(shí)在不想多說(shuō)，且做且珍惜吧。
解決了收據(jù)入賬的問(wèn)題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說(shuō)“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會(huì)計(jì)做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒(méi)法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。(見財(cái)綜[2010]1號(hào)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》)
A:由*各*開具收費(fèi)票據(jù)；
B:由各事業(yè)*開具收費(fèi)票據(jù)；
C:捐贈(zèng)收據(jù)；
D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)；
E:法院的訴訟費(fèi)執(zhí)行費(fèi)收款收據(jù)；
F:軍隊(duì)收據(jù)；
G:其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。
4、白條不能入賬，也不能稅前扣除
關(guān)于白條能否入賬的問(wèn)題，還是和本文第三點(diǎn)收據(jù)入賬觀點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會(huì)計(jì)和稅法的兩個(gè)事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，如果此項(xiàng)支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調(diào)整就可以了。此時(shí)就是把會(huì)計(jì)和稅法區(qū)別對(duì)待。
現(xiàn)將日?？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡(jiǎn)單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過(guò)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費(fèi)用屬于稅法認(rèn)可的合理，真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賠償款不屬于價(jià)外費(fèi)用的部分，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。
A:獨(dú)生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)貼，取暖費(fèi)補(bǔ)貼；
B:離職補(bǔ)貼；
C:賠償；
D:經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款；
E:付給個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用。(拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi);但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件)；
F:恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助；
G:喪葬費(fèi)；
H:其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構(gòu)成個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個(gè)人所得稅。
5、會(huì)計(jì)憑證都要有原始憑證
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款 規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。
