一、關(guān)于財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)預(yù)算結(jié)余資金處理問題。
預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事 業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、*采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余和基本建設(shè)竣工結(jié)余等。
試點(diǎn)單位年終結(jié)余資金按市財(cái)政局下達(dá)的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)(含追加、追減)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫已支付數(shù)計(jì)算并經(jīng)市財(cái)政局確認(rèn)。當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫已支付數(shù)，包括財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)。
?。ㄒ唬┊?dāng)年12月31日工作日結(jié)束時(shí)，代理銀行按規(guī)定將各預(yù)算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向預(yù)算單位提供對(duì)賬單。代理銀行下年度第二個(gè)工作日將注銷的額度，以財(cái)政授權(quán)支付通知單相同的格式，報(bào)市財(cái)政局國(guó)庫支付中心。為保證全年預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)匯總，市財(cái)政局國(guó)庫科于下年度第三個(gè)工作日向市財(cái)政局有關(guān)業(yè)務(wù)科提供上年度試點(diǎn)單位實(shí)際支付數(shù)，有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標(biāo)數(shù)初步確認(rèn)當(dāng)年未支付數(shù)，并于第五個(gè)工作日前提供給市財(cái)政局預(yù)算科和國(guó)庫科。
?。ǘ└黝A(yù)算單位將本單位財(cái)政授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)一致后，與財(cái)政直接支付指標(biāo)結(jié)余一同分預(yù)算科目“類”、“款”，以《預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)核定表》（見附件）（以下簡(jiǎn)稱《核定表》）的形式將調(diào)整預(yù)算指標(biāo)數(shù)、用款計(jì)劃數(shù)、實(shí)際支付數(shù)、指標(biāo)結(jié)余數(shù)和申請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的結(jié)余指標(biāo)數(shù)（附“對(duì)賬單”復(fù)印件）于1月15日（節(jié)假日順延，下同）之前，報(bào)市財(cái)政局國(guó)庫支付中心和主辦業(yè)務(wù)科各一份。
?。ㄈ┦胸?cái)政局國(guó)庫支付中心于1月17日之前將*匯總上報(bào)實(shí)際支付數(shù)與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致后，將預(yù)算單位用款計(jì)劃數(shù)、已支付數(shù)、未支付數(shù)附核定表送市財(cái)政局國(guó)庫科。
?。ㄋ模┦胸?cái)政局國(guó)庫科于1月20日前，按預(yù)算單位，分預(yù)算科目類、款，對(duì)已下達(dá)上一年度用款計(jì)劃數(shù)核對(duì)無誤后，將《核定表》送有關(guān)業(yè)務(wù)科和預(yù)算科。
?。ㄎ澹┦胸?cái)政局有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，于1月25日前將結(jié)余指標(biāo)數(shù)以正式文件（附核準(zhǔn)的《核定表》）通知預(yù)算單位，并送預(yù)算科和國(guó)庫科。
?。└黝A(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局核準(zhǔn)的結(jié)余指標(biāo)數(shù)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報(bào)用款計(jì)劃逐級(jí)匯總報(bào)市財(cái)政局批復(fù)使用。年初，市財(cái)政局核批結(jié)余指標(biāo)前，各預(yù)算單位需要用款，可在上年底前上報(bào)的新年度一季度分月用款計(jì)劃*慮（新年度預(yù)算指標(biāo)），具體辦法另行制定。
下年度，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局確認(rèn)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，視同增加預(yù)算指標(biāo)，重新申請(qǐng)使用。會(huì)計(jì)處理按《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。
二、關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付中發(fā)生預(yù)算科目差錯(cuò)的更正問題。
（一）預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯(cuò)等正常原因，在已下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度余額內(nèi)，誤支其他預(yù)算科目的，可以通知代理銀行及時(shí)更正。更正的程序是：預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時(shí)根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。代理銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財(cái)政授權(quán)支付額度，同時(shí)按規(guī)定與*人民銀行進(jìn)行資金清算。
（二）代理銀行在辦理財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯(cuò)等正常原因，在開具《財(cái)政直接支付入帳通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》和編制《財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表》過程中誤用預(yù)算科目的，由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負(fù)數(shù)和正數(shù)的《財(cái)政直接支付入帳通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》和《財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和市財(cái)政局國(guó)庫支付中心作賬務(wù)處理，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。
三、關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付資金退回的處理問題。
預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內(nèi)支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動(dòng)退款的，由預(yù)算單位及時(shí)補(bǔ)填負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進(jìn)行資金清算?？缒甓冉Y(jié)算退回的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等經(jīng)常性支出，不大于當(dāng)年對(duì)應(yīng)預(yù)算科目實(shí)際支出的，視同當(dāng)年退回的資金，由預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動(dòng)退款的由預(yù)算單位及時(shí)補(bǔ)填負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進(jìn)行資金清算；預(yù)算單位跨年度結(jié)算退回的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等經(jīng)常性支出大于當(dāng)年對(duì)應(yīng)預(yù)算科目實(shí)際支出或當(dāng)年沒有對(duì)應(yīng)預(yù)算科目的，函告市財(cái)政局，由市財(cái)政局指定資金退回的預(yù)算科目并通知代理銀行。
四、關(guān)于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題。
按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金?？紤]到在完善財(cái)政國(guó)庫管理制度改革過程中的實(shí)際情況，對(duì)已從預(yù)算單位基本存款賬戶先行墊付而應(yīng)從零余額賬戶支付的資金，預(yù)算單位可以正式函件的形式，并附相關(guān)說明材料，向市財(cái)政局主辦業(yè)務(wù)科提出歸墊申請(qǐng)。主辦業(yè)務(wù)科出具意見送國(guó)庫科審核后，由國(guó)庫科發(fā)文通知試點(diǎn)單位和代理銀行按財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定辦理資金劃撥手續(xù)。
五、關(guān)于預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取現(xiàn)金有關(guān)問題。
（一）按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，在發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)按類、款列報(bào)支出。為便于對(duì)從不同預(yù)算科目提取的現(xiàn)金進(jìn)行分別核算和管理，滿足預(yù)算管理和有關(guān)上報(bào)報(bào)表的要求，預(yù)算單位需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)。
（二）按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》的規(guī)定，年度終了，預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末報(bào)送的《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付支出情況表》中“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。各預(yù)算單位必須在12月中、下旬做好庫存現(xiàn)金對(duì)應(yīng)預(yù)算科目的整理和核對(duì)工作，并務(wù)必于12月31日上午12時(shí)前將庫存現(xiàn)金余額及時(shí)足額退還零余額賬戶，同時(shí)分別列明對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目類、款。各代理銀行應(yīng)做好及時(shí)提醒和敦促預(yù)算單位及時(shí)辦理庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶的工作。
預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事 業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、*采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余和基本建設(shè)竣工結(jié)余等。
試點(diǎn)單位年終結(jié)余資金按市財(cái)政局下達(dá)的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)(含追加、追減)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫已支付數(shù)計(jì)算并經(jīng)市財(cái)政局確認(rèn)。當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫已支付數(shù)，包括財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)。
?。ㄒ唬┊?dāng)年12月31日工作日結(jié)束時(shí)，代理銀行按規(guī)定將各預(yù)算單位零余額賬戶的額度余額注銷，并向預(yù)算單位提供對(duì)賬單。代理銀行下年度第二個(gè)工作日將注銷的額度，以財(cái)政授權(quán)支付通知單相同的格式，報(bào)市財(cái)政局國(guó)庫支付中心。為保證全年預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)匯總，市財(cái)政局國(guó)庫科于下年度第三個(gè)工作日向市財(cái)政局有關(guān)業(yè)務(wù)科提供上年度試點(diǎn)單位實(shí)際支付數(shù)，有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標(biāo)數(shù)初步確認(rèn)當(dāng)年未支付數(shù)，并于第五個(gè)工作日前提供給市財(cái)政局預(yù)算科和國(guó)庫科。
?。ǘ└黝A(yù)算單位將本單位財(cái)政授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)一致后，與財(cái)政直接支付指標(biāo)結(jié)余一同分預(yù)算科目“類”、“款”，以《預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)核定表》（見附件）（以下簡(jiǎn)稱《核定表》）的形式將調(diào)整預(yù)算指標(biāo)數(shù)、用款計(jì)劃數(shù)、實(shí)際支付數(shù)、指標(biāo)結(jié)余數(shù)和申請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的結(jié)余指標(biāo)數(shù)（附“對(duì)賬單”復(fù)印件）于1月15日（節(jié)假日順延，下同）之前，報(bào)市財(cái)政局國(guó)庫支付中心和主辦業(yè)務(wù)科各一份。
?。ㄈ┦胸?cái)政局國(guó)庫支付中心于1月17日之前將*匯總上報(bào)實(shí)際支付數(shù)與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致后，將預(yù)算單位用款計(jì)劃數(shù)、已支付數(shù)、未支付數(shù)附核定表送市財(cái)政局國(guó)庫科。
?。ㄋ模┦胸?cái)政局國(guó)庫科于1月20日前，按預(yù)算單位，分預(yù)算科目類、款，對(duì)已下達(dá)上一年度用款計(jì)劃數(shù)核對(duì)無誤后，將《核定表》送有關(guān)業(yè)務(wù)科和預(yù)算科。
?。ㄎ澹┦胸?cái)政局有關(guān)業(yè)務(wù)科根據(jù)掌握的預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，于1月25日前將結(jié)余指標(biāo)數(shù)以正式文件（附核準(zhǔn)的《核定表》）通知預(yù)算單位，并送預(yù)算科和國(guó)庫科。
?。└黝A(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局核準(zhǔn)的結(jié)余指標(biāo)數(shù)連同下年度預(yù)算數(shù)合并編報(bào)用款計(jì)劃逐級(jí)匯總報(bào)市財(cái)政局批復(fù)使用。年初，市財(cái)政局核批結(jié)余指標(biāo)前，各預(yù)算單位需要用款，可在上年底前上報(bào)的新年度一季度分月用款計(jì)劃*慮（新年度預(yù)算指標(biāo)），具體辦法另行制定。
下年度，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局確認(rèn)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，視同增加預(yù)算指標(biāo)，重新申請(qǐng)使用。會(huì)計(jì)處理按《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。
二、關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付中發(fā)生預(yù)算科目差錯(cuò)的更正問題。
（一）預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯(cuò)等正常原因，在已下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度余額內(nèi)，誤支其他預(yù)算科目的，可以通知代理銀行及時(shí)更正。更正的程序是：預(yù)算單位根據(jù)誤支的預(yù)算科目和額度，向代理銀行簽發(fā)負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的額度；同時(shí)根據(jù)應(yīng)支用的預(yù)算科目，向代理銀行簽發(fā)等額正數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，并提供相應(yīng)的說明材料，在應(yīng)支用的預(yù)算科目的額度內(nèi)辦理支付。代理銀行據(jù)此沖減相應(yīng)預(yù)算科目的授權(quán)支付額度，恢復(fù)誤支預(yù)算科目的財(cái)政授權(quán)支付額度，同時(shí)按規(guī)定與*人民銀行進(jìn)行資金清算。
（二）代理銀行在辦理財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)中確因技術(shù)性差錯(cuò)等正常原因，在開具《財(cái)政直接支付入帳通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》和編制《財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表》過程中誤用預(yù)算科目的，由代理銀行分別按誤用預(yù)算科目和應(yīng)用預(yù)算科目填制負(fù)數(shù)和正數(shù)的《財(cái)政直接支付入帳通知書》、《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》和《財(cái)政資金支出日（旬、月）報(bào)表》，并提供相應(yīng)的說明材料，分別送預(yù)算單位和市財(cái)政局國(guó)庫支付中心作賬務(wù)處理，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位預(yù)算科目額度。
三、關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付資金退回的處理問題。
預(yù)算單位因正常原因從其零余額賬戶支付的資金可以退回該賬戶。同一年度內(nèi)支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動(dòng)退款的，由預(yù)算單位及時(shí)補(bǔ)填負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進(jìn)行資金清算?？缒甓冉Y(jié)算退回的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等經(jīng)常性支出，不大于當(dāng)年對(duì)應(yīng)預(yù)算科目實(shí)際支出的，視同當(dāng)年退回的資金，由預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動(dòng)退款的由預(yù)算單位及時(shí)補(bǔ)填負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政授權(quán)支付額度并與*人民銀行進(jìn)行資金清算；預(yù)算單位跨年度結(jié)算退回的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等經(jīng)常性支出大于當(dāng)年對(duì)應(yīng)預(yù)算科目實(shí)際支出或當(dāng)年沒有對(duì)應(yīng)預(yù)算科目的，函告市財(cái)政局，由市財(cái)政局指定資金退回的預(yù)算科目并通知代理銀行。
四、關(guān)于歸墊基本存款賬戶已墊付資金問題。
按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金?？紤]到在完善財(cái)政國(guó)庫管理制度改革過程中的實(shí)際情況，對(duì)已從預(yù)算單位基本存款賬戶先行墊付而應(yīng)從零余額賬戶支付的資金，預(yù)算單位可以正式函件的形式，并附相關(guān)說明材料，向市財(cái)政局主辦業(yè)務(wù)科提出歸墊申請(qǐng)。主辦業(yè)務(wù)科出具意見送國(guó)庫科審核后，由國(guó)庫科發(fā)文通知試點(diǎn)單位和代理銀行按財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的有關(guān)規(guī)定辦理資金劃撥手續(xù)。
五、關(guān)于預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取現(xiàn)金有關(guān)問題。
（一）按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，在發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)按類、款列報(bào)支出。為便于對(duì)從不同預(yù)算科目提取的現(xiàn)金進(jìn)行分別核算和管理，滿足預(yù)算管理和有關(guān)上報(bào)報(bào)表的要求，預(yù)算單位需要設(shè)立現(xiàn)金輔助賬來核算日常支出，以平衡和分配按照類、款的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)。
（二）按照《佛山市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革實(shí)施辦法》的規(guī)定，年度終了，預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷。因此，各預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必須足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末報(bào)送的《預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付支出情況表》中“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必須為零。各預(yù)算單位必須在12月中、下旬做好庫存現(xiàn)金對(duì)應(yīng)預(yù)算科目的整理和核對(duì)工作，并務(wù)必于12月31日上午12時(shí)前將庫存現(xiàn)金余額及時(shí)足額退還零余額賬戶，同時(shí)分別列明對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目類、款。各代理銀行應(yīng)做好及時(shí)提醒和敦促預(yù)算單位及時(shí)辦理庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶的工作。
