貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 　　貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也有兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。加之貨幣資金的支出， 表示資金離開單位，發(fā)生損失不易挽回，現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)又是一切不法分子作弊的主要目標(biāo)，因此，在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，更應(yīng)當(dāng)予以高度重視。 ? 　　現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。以下分別介紹它們的控制辦法: ? 　?、俨少?gòu)業(yè)務(wù)支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)支出現(xiàn)金實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證……如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)貨票，支付貨物運(yùn)費(fèi)應(yīng)取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)等，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)*，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn) 后，交給出納員支付現(xiàn)金。這樣，將能確?，F(xiàn)金付出之前，先經(jīng)過了業(yè)務(wù)*、財(cái)會(huì)*，層層把關(guān)，防止出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金可能發(fā)生的弊端。 　　為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)提倡根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。 　　即：會(huì)計(jì)*在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。再由會(huì)計(jì)人員據(jù)其編制付款憑證。注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將 付款憑證退交會(huì)計(jì)*，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)*已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。 ? 　?、诎l(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施: 　　建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求:工資表上的人名須經(jīng)勞資*審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資;調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資*的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額;考勤記 錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)、產(chǎn)量等現(xiàn)象;高職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。 ? 　　③借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求: 　　借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在*負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員據(jù)以支付現(xiàn)金。 　　會(huì)計(jì)*應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬薄控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。