貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 　　貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也有兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。加之貨幣資金的支出， 表示資金離開單位，發(fā)生損失不易挽回，現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)又是一切不法分子作弊的主要目標，因此，在建立內(nèi)部控制制度時，對貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，更應(yīng)當(dāng)予以高度重視。 ? 　　現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。以下分別介紹它們的控制辦法: ? 　　①采購業(yè)務(wù)支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　對采購業(yè)務(wù)支出現(xiàn)金實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證……如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)貨票，支付貨物運費應(yīng)取得運輸單位的收費單據(jù)等，并及時送交財會*，由財會主管審核批準 后，交給出納員支付現(xiàn)金。這樣，將能確?，F(xiàn)金付出之前，先經(jīng)過了業(yè)務(wù)*、財會*，層層把關(guān)，防止出納員獨自支付現(xiàn)金可能發(fā)生的弊端。 　　為了進一步強化內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)提倡根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。 　　即：會計*在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責(zé)人審核批準。再由會計人員據(jù)其編制付款憑證。注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將 付款憑證退交會計*，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計*已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。 ? 　?、诎l(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　對發(fā)放工資支出現(xiàn)金實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施: 　　建立健全勞動用工和考勤制度。要求:工資表上的人名須經(jīng)勞資*審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資;調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資*的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額;考勤記 錄和產(chǎn)量記錄須有車間負責(zé)人的簽章，以防多記工時、產(chǎn)量等現(xiàn)象;高職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。 ? 　?、劢杩钪С霈F(xiàn)金的內(nèi)部控制。 　　一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求: 　　借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在*負責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核批準，再由出納員據(jù)以支付現(xiàn)金。 　　會計*應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細賬”，發(fā)揮賬薄控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄。