（一）稅法的概念
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稅法是指稅收法律制度，是*權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整*與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是*法律的重要組成部分。
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（二）稅法的分類
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1. 按稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
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（1）稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。
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（2）稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。
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2. 按照主權(quán)*行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。
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（1）國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整*與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由*立法機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的*行政機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。
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（2）國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊*間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例。
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（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)*制定的稅收法律制度。
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3. 按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
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（1）稅收法律（狹義的稅法），由*人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》。
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（2）稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。
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（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管*（財(cái)政部、*稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本*權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。
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（三）稅法的構(gòu)成要素
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稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。
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1. 征稅人。征稅人是指代表*行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，可能有不同的征稅機(jī)關(guān)。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。
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2. 納稅義務(wù)人，也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接附有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會(huì)組織。納稅義務(wù)人是稅收制度中區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志之一。因此，每個(gè)稅種都應(yīng)明確規(guī)定各自的納稅義務(wù)人。
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3. 征稅對(duì)象，又稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括物和行為，它是區(qū)分不同類型稅種的主要標(biāo)志。不同的征稅對(duì)象構(gòu)成不同的稅種。根據(jù)征稅對(duì)象的不同，可分為對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅、對(duì)所得額征稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅、對(duì)資源征稅、對(duì)特定行為征稅等。
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4. 稅目。稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，沒有列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。制定稅目的基本方法一般有兩種：一是列舉法，即按照每種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別設(shè)置稅目，必要時(shí)還可以在一個(gè)稅目下設(shè)若干子目；二是概括法，即把性質(zhì)相近的產(chǎn)品或項(xiàng)目歸類設(shè)置稅目，如按產(chǎn)品大類或行業(yè)設(shè)置稅目等。
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5. 稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例或征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素。比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量多少、數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征收的稅率。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。定額稅率，是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定的稅額，而不采用百分比的形式。它適用于從量計(jì)征的稅種，如資源稅、車船稅等。累進(jìn)稅率，是按征稅物件數(shù)額的大小，劃分為幾個(gè)等級(jí)，各定一個(gè)稅率遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高。累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。全額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象的數(shù)額分為若干級(jí)，確定不同等級(jí)的稅率，按征稅對(duì)象的全部數(shù)額達(dá)到哪一級(jí)，就按哪一級(jí)的稅率征稅。超額累進(jìn)稅率是指把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。超率累進(jìn)稅率是指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前采用這種稅率的有土地增值稅。
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6. 計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)也稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)可以分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類型。
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（1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅金額是從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為：計(jì)稅金額=征稅物件的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
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（2）從量計(jì)征。計(jì)稅數(shù)量是從量計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅率
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（3）復(fù)合計(jì)征。征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量均為其計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅率+計(jì)稅金額×適用稅率
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7. 納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。
8. 納稅期限。納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅期限可以分為兩種：一是按期納稅，二是按次納稅。
9. 納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。通常，在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。
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10. 減免稅。
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（1）減稅和免稅。減稅和免稅具體分為兩種情況：一種是稅法直接規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；另一種是依法給予一定期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠，期滿后仍按規(guī)定納稅。
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（2）起征點(diǎn)。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。即不達(dá)不征，達(dá)到全征。如營(yíng)業(yè)稅有關(guān)于起征點(diǎn)的規(guī)定。
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（3）免征點(diǎn)。免征點(diǎn)是指將納稅對(duì)象一部分給予免除，只就減除后剩余部分計(jì)征稅款。即不達(dá)不征，達(dá)到只征超過部分。如個(gè)人所得稅有關(guān)于免征點(diǎn)的規(guī)定。
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11. 法律責(zé)任。法律責(zé)任是指對(duì)違反*稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。
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