貨幣資金的清查 ? 　　1.庫存現金的清查 　　佛山仁和會計小編認為庫存現金的日清月結是對出納員的工作要求。在日常工作中，出納員每日清點庫存現金實有數額，并及時與庫存現金日記賬的余額相核對。在由專門清查人員進行的清查工作中，出納員應將庫存現金收、付憑證全部登記入賬，并結出現金日記賬余額，做好準備工作。庫存現金盤點時，出納人員必須在場，盤點后應由盤點人員根據現金盤點結果編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。 ? 　　清查庫存現金主要采用實地盤點的方法，確定實有現金的數額，然后與現金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及現金長款或短缺的原因。庫存現金清查主要包括以下內容: 　?、賻齑娆F金實有數是否與現金日記賬余額一致。 　?、谟袩o沒有經過批準的私人借條或收據充抵現金(即“白條”現象)。 　?、蹘齑娆F金數是否超過規(guī)定的庫存限額。 ? 　?、苁欠裼信灿霉畹嫩E象。 　　“庫存現金盤點報告表”兼有盤點表(單)和“實存賬存對比表”的作用，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。 　　有價證券由于可以變現，具有與庫存現金相同的性質和價值，因此也必須按照與現金清查同樣的方法清點有關人員保管的各種有價證券，并與專設的明細賬進行核對。有價證券主要包括:國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法、程序與庫存現金相同。 ? 　　2.銀行存款的清查 　　清查銀行存款主要采用與開戶銀行核對賬日的方法，即將企業(yè)的銀行存款日記賬與收到的銀行對賬單上記錄的業(yè)務逐筆核對。每月末，企業(yè)的出納員首先將本企業(yè)的銀行存款賬登記完畢結出余額，然后取得銀行出具的銀行對賬單，由出納以外的會計人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對。如有核對不符，應分析不符的原因。核對不符的原因包括記賬錯誤和未達賬項兩種。 ? 　　(1)記賬錯誤 　　記賬錯誤主要有企業(yè)在編制記賬憑證中會計分錄錯誤，或登記賬簿時重記或漏記以及不同銀行日記賬間串戶等錯誤。在同銀行對賬單核對賬目之前，應先詳細檢查本企業(yè)銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現有錯記的，應及時更正、補記。然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。核對的內容包括:收、付款金額.結算憑證的種類和號數，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時間以及存款余額等。如發(fā)現本企業(yè)記賬有錯誤，應及時更正;如發(fā)現銀行記賬有錯誤，應及時通知銀行查明更正。 ? 　　(2)未達賬項 　　即使雙方記賬均無錯誤，也有可能會出現企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單發(fā)生額和余額不一致的情況，這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于結算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經人賬但另一方尚未收到結算憑證從而尚未入賬的款項。企業(yè)和銀行之間的未達賬項有以下四種情況。 　　*種，企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，企業(yè)將銷售商品收到的轉賬支票存人銀行，根據銀行蓋章退回的“進賬單”回聯已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。 ? 　　第二種，企業(yè)已付入賬.銀行尚未付款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，企業(yè)開出一張轉賬支票購辦公用品，企業(yè)根據支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。 ? 　　第三種，銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，外地某企業(yè)以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。 ? 　　第四種，銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行根據支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未到銀行取支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。 ? 　　上述任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)和銀行之間的賬簿記錄不一致。其中，*種和第四種情況會造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;第二種和第三種情況會造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。因此，在核對賬目時必須注意有無未達賬項。如果有未達賬項.應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行調整核對。如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后雙方的賬面余額應相等。調節(jié)后的余額，既不等于本企業(yè)的賬面余額，也不等于銀行的賬面余額，而是反映銀行存款真正的實有數，是企業(yè)可以動用的銀行存款。 ? 　　銀行存款余額調節(jié)表簡稱“調節(jié)表”，是為核對企業(yè)和銀行之間實際存款余額而編制的列示有雙方未達賬項的報表。其編制方法主要采用補記法，即在銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額原有余額基礎上，各自補記對方已入賬而本企業(yè)尚未登記入賬的金額(包括增加和減少金額)，然后檢查調節(jié)后的余額是否相等。銀行存款余額調節(jié)表的編制步驟如下: 　?、侔凑浙y行存款日記賬登記的先后順序逐筆核對銀行對賬單，對雙方都已登記的事項作出標記。 ? 　?、诜治鋈沼涃~與對賬單中未做標記的事項是屬于記賬錯誤還是屬于未達賬項。 　?、蹖Σ槌龅钠髽I(yè)記賬錯誤按照一定的錯賬登記方法進行更正，登記入賬，調整銀行存款日記賬賬面余額;對銀行記賬錯誤通知銀行更正，并調整銀行對賬單余額。 　　④編制銀行存款余額調節(jié)表，將屬于未達賬項的事項計人調節(jié)表，計算調節(jié)后的余額。　　以上是佛山仁和會計的小編整理的貨幣資金清查的全部內容，佛山仁和會計常年開設初級會計職稱、中級會計職稱、會計實操、管理/考證等課程，歡迎大家進入佛山仁和會計首頁進行詳細的了解和咨詢。 ?