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施工階段的審計(jì)管理 ?

對(duì)施工質(zhì)量的審計(jì)管理 ?

影響施工質(zhì)量的因素主要分為人、機(jī)械、材料、方法和環(huán)境五個(gè)方面,審計(jì)人員要研究項(xiàng)目外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部影響施工質(zhì)量的因素,預(yù)測(cè)各種可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差,將控制措施與監(jiān)督、檢查、反饋、發(fā)現(xiàn)問題、糾偏等控制措施有機(jī)結(jié)合起來,協(xié)助建設(shè)單位建立適合本工程的質(zhì)量控制體系,分析質(zhì)量控制管理的基本思路,認(rèn)真做好施工質(zhì)量的事前控制、事中控制、事后控制,協(xié)助處理對(duì)質(zhì)量缺陷事故的處理工作。以往施工質(zhì)量管理的主體在建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位,審計(jì)單位由于技術(shù)人員的欠缺,很難在質(zhì)量管理方面發(fā)揮更多的作用。近些年,隨著審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,在工程建設(shè)施工質(zhì)量管理工作中的作用越加明顯。在施工過程中審計(jì)的內(nèi)容主要包括: ?

協(xié)助建設(shè)單位建立施工質(zhì)量控制管理體系,完善質(zhì)量管理制度,建立質(zhì)量控制目標(biāo)。 ?

全面參與圖紙審核工作,對(duì)圖紙進(jìn)行技術(shù)評(píng)估;對(duì)技術(shù)交底材料進(jìn)行審核,審查技術(shù)的可行性、合理性,分析對(duì)工程造價(jià)的影響。

設(shè)置施工質(zhì)量控制點(diǎn), 加強(qiáng)對(duì)施工重點(diǎn)工序質(zhì)量的驗(yàn)收檢查工作,評(píng)價(jià)工序施工質(zhì)量效果是否達(dá)到設(shè)計(jì)及規(guī)范要求;④ 對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收審查,核實(shí)材料進(jìn)場(chǎng)的有效手續(xù),嚴(yán)把材料的質(zhì)量關(guān);⑤ 協(xié)助建設(shè)單位對(duì)管理要素的審查,以防因管理不善造成的損失,對(duì)工程質(zhì)量體系的優(yōu)化,糾正質(zhì)量偏差,并對(duì)質(zhì)量整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。工程施工質(zhì)量管理審計(jì)的目的是通過對(duì)質(zhì)量管理的審計(jì),減少或避免損失和浪費(fèi),使工程項(xiàng)目同時(shí)在滿足使用功能的情況下,盡可能地追求高質(zhì)量,減少資金成本。 ?

提升工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)水平的方法 ?

內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用分析查證等有效方法 ?

在施工企業(yè)工程項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)方面，內(nèi)部審計(jì)*主要采用分析、查證的方法。工程項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)涉及到實(shí)際完成工程項(xiàng)目質(zhì)量的確認(rèn)、工程實(shí)際的成本、工程款目的收取等主要因素，審計(jì)內(nèi)容的主要點(diǎn)就是工程實(shí)際成本和事實(shí)上完成工程項(xiàng)目質(zhì)量的確認(rèn)，這些內(nèi)容的審計(jì)需要通過查詢最原始的憑證、審核與之相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，來對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，而且還需要和預(yù)算成本的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析出預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)差異的原因，從中找出影響實(shí)際利潤(rùn)的直接原因。

確保各個(gè)施工環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)收支的準(zhǔn)確性 ?

審計(jì)財(cái)務(wù)收支的準(zhǔn)確性，把施工材料的成本、工程款的收取、分包的成本等事項(xiàng)當(dāng)做重點(diǎn)審計(jì)的對(duì)象，通過反復(fù)的對(duì)比、審核、分析等方法進(jìn)行。對(duì)于工程款收取的數(shù)目，要與實(shí)際完成的工作量進(jìn)行對(duì)比，需要與施工方核對(duì)，及時(shí)關(guān)注應(yīng)收款與未收款的額度，需要及時(shí)開出工程發(fā)票的數(shù)額。對(duì)于材料成本的使用，需要參照采購(gòu)合同上的數(shù)量與價(jià)格，不定時(shí)抽查已付款的數(shù)額與未付款的數(shù)額是否一致，且定期與對(duì)方核對(duì)材料的數(shù)目。如果存在多個(gè)分包工程的情況，審計(jì)*需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于分包項(xiàng)目工程成本審計(jì)的監(jiān)督，針對(duì)結(jié)算價(jià)格的審核是必要的環(huán)節(jié)與程序，與此同時(shí)，審計(jì)*也要將預(yù)算價(jià)格與結(jié)算價(jià)格和簽訂的分包合同作比較，定期的對(duì)已付款數(shù)額與未付款數(shù)額及分包工程收取的工程發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。 ?

工程項(xiàng)目審計(jì)的程序 ?

(一)審計(jì)準(zhǔn)備 ?

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對(duì)需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施3日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。 ?

(二)審計(jì)實(shí)施 ?

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)*匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。 ?

(三)審計(jì)終結(jié) ?

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并同時(shí)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。 ?

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)*審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。 ?