零售企業(yè)銀行存款對賬單是指零售企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。零售企業(yè)的各項經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，除了按照*現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金的外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，即零售企業(yè)必須按照《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，零售企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機構(gòu)開立存款賬戶，辦理包括現(xiàn)金存取在內(nèi)的貨幣資金收支的結(jié)算。 ?

? 一、銀行存款的結(jié)算管理制度 ? 零售企業(yè)按規(guī)定在銀行開設(shè)的存款賬戶，按設(shè)置要求不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理，而且一個企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶；一般存款賬戶是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行存款賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取；臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)*現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，主要用來存儲和管理企業(yè)擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金。 ? 根據(jù)*人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，零售企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。對于上述銀行結(jié)算方式的具體內(nèi)容請參看《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的相關(guān)內(nèi)容，本書不再重復。 ? 零售企業(yè)通過銀行或其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須嚴格遵守*人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》的各項規(guī)定，使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，選擇統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算方式。同時企業(yè)必須遵循銀行下列結(jié)算紀律：即不準套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符和遠期以及沒有資金保證的票據(jù)；不準無理拒付，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。為了加強對銀行存款的管理，零售企業(yè)應(yīng)配備專職財會人員辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，防止貪污、挪用、非法占用企業(yè)的存款，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行。 ? 二、銀行存款的核算 ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，需設(shè)置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方。銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算。 ? 為了及時反映和控制銀行存款的收支動態(tài)和結(jié)存數(shù)，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬進行明細核算。“銀行存款日記賬”由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證以及現(xiàn)金付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的銀行存款收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，企業(yè)每月至少要與開戶銀行核對賬目一次，做到賬實相符，如有不符，應(yīng)及時查明原因并予以處理。若有外幣銀行存款收支業(yè)務(wù)，也需要按不同貨幣種類的存款分設(shè)銀行存款日記賬，進行明細分類核算。 ? 為了總括的反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)余情況，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置銀行存款總分類賬。銀行存款總分類賬應(yīng)由不從事出納工作的會計人員負責登記。 ? 三、銀行存款清查 ? 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實、準確，保證銀行存款的安全，零售企業(yè)必須定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單進行核對，每月至少核對一次。這是因為：其一，銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管；其二，企業(yè)與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都容易出現(xiàn)差錯；其三，銀行存款的收付，有多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業(yè)的，往往由于多種原因?qū)е缕髽I(yè)財務(wù)*遲收，或沒有收到這些銀行收付款通知，而不能及時入賬。這就常常導致企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，使企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際余額。所以必須定期對銀行存款實行清查。 ? 企業(yè)在日常銀行收付結(jié)算業(yè)務(wù)中，由于收、付款的結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞到達的時間不一致，導致一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未入賬的未達賬項。未達賬項主要有以下四種情況： ? 1．企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。如企業(yè)收取的轉(zhuǎn)賬支票已交存銀行，而銀行尚未入賬。 ? 2．企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。如企業(yè)簽發(fā)支票已報銷記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬。 ? 3．銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。如銀行代收款項，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未接到收賬通知。 ? 4．銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。如銀行代付款項，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未接到付款通知。 ? 無論發(fā)生上述哪種情況，都會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致。為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正雙方記賬錯誤，出納人員應(yīng)將銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄進行核對，列出未達賬項；對于發(fā)現(xiàn)的漏記、重記、錯記等賬項，屬于企業(yè)差錯的，應(yīng)立即更正，屬于銀行的，應(yīng)通知銀行更正。對于未達賬項可使用補記式余額調(diào)節(jié)法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對雙方余額進行調(diào)節(jié)，最終達到一致。其調(diào)節(jié)公式為： ? 銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項 ? 需要指出的是，在銀行存款清查過程中，要特別注意長期存在的未達賬項，這樣的款項可能是錯賬，應(yīng)對其進行分析，查明原因。此外，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)實際可以動用的款項，對于銀行已經(jīng)記賬，而企業(yè)尚未記賬的未達賬項，則應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進行會計核算。