一、設(shè)置賬戶的意義 ? 隨著經(jīng)濟活動的進行，錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不斷發(fā)生增減變動。本章前面曾用表2-2說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式的平衡關(guān)系，同時表內(nèi)也反映了由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而引起會計要素之間的增減變動和變動結(jié)果；但是，如果企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就用編制一張增減變動表來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的變化，在會計上既沒有必要也不可能。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素項目增減變動及其變動結(jié)果的情況，必須借助于賬戶這一工具，通過設(shè)置賬戶的方法完成這一任務(wù)。

? 賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，通過設(shè)置賬戶的方法把錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟活動所引起各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，還有經(jīng)營過程中的收入、費用等增減變動情況及其結(jié)果，及時地、分類地、連續(xù)地進行反映和監(jiān)督，提供各種動態(tài)指標(biāo)和狀況指標(biāo)。 ? 每個企業(yè)都必須設(shè)置能夠反映某一會計要素具體內(nèi)容的、又能提供其增減變動情況和變動結(jié)果資料的賬戶。例如，企業(yè)的機器設(shè)備、房屋、建筑物等都是主要勞動資料，具有相同的經(jīng)濟內(nèi)容，把它們歸為一類，設(shè)置一個“固定資產(chǎn)”賬戶；企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動的業(yè)務(wù)，及時登記到“固定資產(chǎn)”賬戶中去，通過“固定資產(chǎn)”賬戶就可以了解和掌握固定資產(chǎn)增減變動情況和變動結(jié)果。又如，企業(yè)由于購買原材料所欠各供應(yīng)單位的款項，是企業(yè)在結(jié)算過程中對供應(yīng)單位的債務(wù)，有必要設(shè)置一個“應(yīng)付賬款”賬戶；當(dāng)企業(yè)發(fā)生有關(guān)結(jié)欠和歸還供應(yīng)單位貨款的業(yè)務(wù)時，及時登記到“應(yīng)付賬款”賬戶中去，通過這個賬戶可以了解和掌握與供應(yīng)單位貨款的結(jié)算情況。 ? 總之，賬戶是由會計要素每一具體項目來確定其名稱，反映該具體項目的經(jīng)濟內(nèi)容；每個賬戶必須有一定的結(jié)構(gòu)，以便連續(xù)反映該會計要素具體項目的變動情況。通過設(shè)置賬戶的方法，可以連續(xù)、系統(tǒng)、完整、清晰地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。 ? 二、賬戶與會計科目 ? 會計科目是在會計制度中對會計要素具體內(nèi)容規(guī)定的項目名稱，在實際工作中企業(yè)根據(jù)規(guī)定的會計科目設(shè)置賬戶，因此賬戶和會計科目都同時具有對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類這一特征，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容也是賬戶所要登記的經(jīng)濟內(nèi)容。但是，賬戶還具有用途和結(jié)構(gòu)的特征即賬頁格式，根據(jù)會計科目在賬頁中設(shè)置賬戶，才能具體反映和監(jiān)督會計要素增減變動的日常動態(tài)，提供各種核算資料；而會計科目本身不具備結(jié)構(gòu)問題，只是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶名稱。因此，設(shè)置賬戶才是會計核算的專門方法。從理論上講，賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。需要說明的是，在實務(wù)中賬戶與會計科目兩者往往互相混用。 ? 三、設(shè)置賬戶的原則 ? 為了更好地發(fā)揮賬戶的作用，企業(yè)在設(shè)置賬戶時應(yīng)遵循以下原則： ? （1）賬戶的設(shè)置必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點，所設(shè)賬戶能如實地、合理地、毫不遺漏地反映全部會計對象的內(nèi)容。 ? （2）賬戶的設(shè)置必須體現(xiàn)財務(wù)會計制度要求，所設(shè)賬戶提供的會計信息必須滿足*宏觀經(jīng)濟管理需要，滿足外部有關(guān)方面了解企業(yè)經(jīng)營狀況以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 ? （3）賬戶體系必須科學(xué)嚴(yán)密，又要有利于記清賬目，簡明適用。 ? 我國會計制度中的會計科目表是根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的特點對會計要素所作的科學(xué)分類，并規(guī)定了每一科目核算內(nèi)容。企業(yè)必須按確定的會計科目設(shè)置賬戶，這樣才能使賬戶名稱含義明確，賬戶核算內(nèi)容清晰，各賬戶之間相互聯(lián)系，構(gòu)成一個科學(xué)、完整的賬戶體系，既能如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又能保證核算指標(biāo)的統(tǒng)一性和可比性，也便于會計信息的分析利用和綜合匯總。在上述原則基礎(chǔ)上企業(yè)也可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的具體情況，自行增設(shè)、減少或合并一些會計科目，靈活地設(shè)置所需要的賬戶。 ? 四、賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 任何一個賬戶都有一個名稱，反映這一類會計要素的具體經(jīng)濟內(nèi)容；同時每一個賬戶都要求提供這一類會計要素變動情況的資料，因此它必須具有一定的結(jié)構(gòu)。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的變動，不外乎是數(shù)量上的增加和減少兩種情況及其根據(jù)增減變動計算的結(jié)余數(shù)額。因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是將賬戶分為兩部分或劃分為左右兩方，其中一方登記增加額，另一方登記減少額，增加額和減少額相抵后的差額，稱為賬戶的余額。因此，在賬戶中所記的金額，可以分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 ? （1）期初余額：將上一期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期期初余額。 ? （2）本期增加額：即一定時期（月度、季度、半年度、年度）內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計，也稱本期增加發(fā)生額。 ? （3）本期減少額：即一定時期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計，也稱本期減少發(fā)生額。 ? （4）期末余額：即本期期初余額加上本期增加發(fā)生額減去本期減少發(fā)生額后的數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)到下一期即為下期期初余額。 ? 上述四項金額的關(guān)系，可以用下列等式表示：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額每個賬戶的本期增加額和本期減少額都應(yīng)分別記入各該賬戶左右兩方，以便于分別計算增、減發(fā)生額和余額。如果在左方記增加額，則在右方記減少額，余額必在左方；反之，如果在右方記增加額，則在左方記減少額，余額必在右方。 ?