一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則
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《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！稌?huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和*統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)*統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合本單位、本*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)管理的要求，科學(xué)、合理地設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿，這是會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的總原則。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、賬頁(yè)的格式、內(nèi)容以及規(guī)定賬簿登記的方法等。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)遵循下列基本原則：
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1.滿足需要。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)以*統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，保證全面、系統(tǒng)、真實(shí)地反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在賬簿中所提供的信息應(yīng)符合*宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
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2.符合實(shí)際。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)從本企業(yè)實(shí)際出發(fā)，利于會(huì)計(jì)人員分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制，并應(yīng)綜合考慮本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)量的大小、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及會(huì)計(jì)人員配備的情況等。
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3.組織嚴(yán)密。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密，避免重復(fù)或遺漏。各賬簿之間既要分工明確，又要相互聯(lián)系，互相補(bǔ)充、制約，能清晰反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；既有總括反映，又有詳細(xì)說(shuō)明，以便能提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料；既要防止賬簿重疊復(fù)雜，又要防止過(guò)于簡(jiǎn)化，以至不能提供日常管理所需的資料和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所需的數(shù)據(jù)。
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4.簡(jiǎn)便實(shí)用。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置應(yīng)在完整、嚴(yán)密以及滿足信息使用者需要的前提下，力求簡(jiǎn)便易行，便于操作，以節(jié)省人力、物力、財(cái)力，提高會(huì)計(jì)工作效率。賬頁(yè)格式要簡(jiǎn)單實(shí)用，不宜過(guò)繁，賬本冊(cè)數(shù)不宜過(guò)多，這樣，不僅便于日常使用，也便于保存。
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二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
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各種會(huì)計(jì)賬簿記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，格式也多種多樣，但各種會(huì)計(jì)賬簿一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
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（1）封面：載明記賬單位的名稱、賬簿名稱和所屬年度。
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（2）扉頁(yè)：載明賬簿啟用日期和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；賬簿經(jīng)管人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章；賬戶目錄等。
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（3）賬頁(yè)：主要包括賬戶名稱、日期欄、記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等欄目。
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三、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記
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序時(shí)賬也稱日記賬。這里我們主要介紹庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記。（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是專門(mén)用來(lái)序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。它必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“借方、貸方、余額”三欄式。
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庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一般應(yīng)由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記。其中，“憑證”欄登記現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)的憑證號(hào)數(shù)，以便日后查對(duì)；“摘要”欄根據(jù)記賬憑證的“摘要”填寫(xiě)；“對(duì)方科目”欄根據(jù)記賬憑證所列的對(duì)方科目登記，以便清楚反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解每筆款項(xiàng)收入的來(lái)源和付出的去向；“收入”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金的增加數(shù)；“付出”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的減少數(shù)。應(yīng)注意的是，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)登賬，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證，因此，此時(shí)的現(xiàn)金收入金額應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。出納人員應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了，計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及當(dāng)日賬面現(xiàn)金余額，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收、付、存情況及庫(kù)存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以更正。
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采用這種賬頁(yè)格式，將賬頁(yè)劃分為收入、支出和結(jié)存三大欄，然后將收入欄和支出欄進(jìn)一步按其對(duì)應(yīng)科目劃分為若干欄目，月末再匯總各欄目發(fā)生額，并將其登記入總賬。這種多欄式日記賬可以將所有的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)集中在一張賬頁(yè)上，便于集中查閱，能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于分析現(xiàn)金的流量；但是，如果在收入欄或支出欄對(duì)應(yīng)科目較多時(shí)，則賬頁(yè)篇幅必然過(guò)長(zhǎng)，容易發(fā)生錯(cuò)欄串行，反而不便于記賬、查賬。
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（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記
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銀行存款日記賬是專門(mén)用于逐日逐筆登記銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿，應(yīng)按不同幣種存款和開(kāi)戶行分別設(shè)置。它必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相似，通常也采用三欄式。
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銀行存款日記賬一般也應(yīng)由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記。各欄的登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基本相同。應(yīng)注意的是，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只編制現(xiàn)金付款憑證，因而此時(shí)的銀行存款收入金額應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日登記完畢，也應(yīng)結(jié)算出銀行存款收入和支出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和當(dāng)日銀行存款的余額，并定期將銀行存款日記賬與銀行的對(duì)賬單核對(duì)。銀行存款日記賬除了采用三欄式外，也可采用多欄式賬頁(yè)格式，其賬頁(yè)格式及登記方法與多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，這里不再贅述。
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