會計人員處理賬外賬四大技巧 （廣州仁和會計培訓學校）
一、“快”是突破的關鍵 實踐證明，查處賬外經(jīng)營，在確定檢查對象和線索后，要做到“四快”： 一是立案要快。對所有選案確定的案源必須按程序進行快速立案，配備精干的稽查力量，準備周密的偵查方案。 二是調(diào)賬要快。為增強案源的保密性，對調(diào)賬檢查的案源由各稽查局長掌握，案件一旦立案，迅速采取突擊調(diào)賬檢查，防止違法者趁機破壞證據(jù)、編造假情節(jié)，使稽查工作陷于被動。 三是組織分工要快。盡量減少案源的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，調(diào)賬前不確定具體的稽查人員，調(diào)取賬簿資料后視情況立即下達檢查任務。稽查小組人員必須做到分工明確，對確定的辦公地點和生產(chǎn)經(jīng)營場地一并展開檢查，對有分支機構的企業(yè)必須分頭同時進行檢查。 四是調(diào)查取證要快。調(diào)賬檢查中，迅速向有直接利害關系的當事人制作詢問筆錄，尋找各種賬外涉稅資料，以快的速度獲取*手證據(jù)材料。在取證、詢問、記錄時，只對違法事實進行確認，不發(fā)表任何評價，讓企業(yè)在沒有壓力的情況下簽字認可或提供真實資料。
二、“準”是制勝的條件 查賬外賬必須有的放矢，突出“兩準”： 一是查前信息掌握要準。必須注重做好查前相關信息的收集和分析，對被查企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點等進行綜合分析，尋找查處切入點。 二是收集證據(jù)重點要準。把突擊檢查的重點放在倉庫明細賬、發(fā)貨單、出庫單、收款收據(jù)、內(nèi)部結(jié)算憑證、生產(chǎn)銷售統(tǒng)計資料、經(jīng)濟合同以及財務人員記錄的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的筆記本、流水賬、內(nèi)部報表等輔助納稅資料以及企業(yè)職工食堂的非正常性支出賬目上，從中收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù)。對實行計算機管理的企業(yè)，稽查人員必須對記錄有關生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容的電子納稅資料進行備份。在取證工作時要準備充分，行動迅速，實事求是，全面收集，深挖細查，形成證據(jù)鏈。
三、“狠”是攻克的保障 在檢查賬外經(jīng)營企業(yè)中，稽查人員必須要有“三狠”： 學會計論壇 一是當被查企業(yè)“軟磨”時，要表現(xiàn)出“不達目的，誓不收兵”的“狠心”。檢查開始階段，企業(yè)有關當事人往往采取一拖二磨三躲避的手段，不愿配合回答有關納稅問題和提供有關納稅資料，此時稽查人員要耐心宣傳稅法，教育其積極支持配合，打消其僥幸念頭。 二是在被查企業(yè)“硬抗”時，要有“法字當先，敢于碰硬”的“狠招”。當有些企業(yè)以拒不合作的態(tài)度，妄圖硬抗檢查逃避處罰時，稽查人員必須依法采取果斷措施。如在對某超市稅收專項檢查時，稽查人員上午9點到達被查單位，企業(yè)以稅務機關未提前一天通知檢查，財務人員及電腦操作人員都已外出且無法取得聯(lián)系為由，拒不配合接受檢查，但承諾第二天一定將稽查所需資料送到稅務機關。種種跡象表明企業(yè)是在有意拖延，欲借機偷梁換柱轉(zhuǎn)移資料和涂改電腦后臺數(shù)字?；槿藛T及時將這些情況向稽查局領導作了報告，分局請公安機關進行配合，在當事人在場并征得同意后，請“開鎖公司”打開保險柜，請電腦公司對其硬盤進行了復制，并對整個過程進行了全程錄象，檢查中查獲賬外賬3本，涉稅金額達500多萬元。 三是被查企業(yè)欲鉆“空子”時，要有“依法行政，剛正執(zhí)法”的“狠勁”。部分企業(yè)為了逃避行政處罰，對稽查中涉及賬外經(jīng)營的涉稅違法行為，千方百計鉆“空子”，在尚未作出處理決定前，往往以自查或突擊開票申報等手段企圖蒙混過關。為此，稽查人員在實施稽查的當天，必須告知被查企業(yè)負責人和財務負責人，對稽查所屬期內(nèi)查出的涉稅違法問題，必須嚴格按稅務處理處罰決定進行賬務處理，不得擅自進行彌補調(diào)整，對弄虛作假對抗檢查的，將按偷稅罪從重處罰。同時，要求稽查人員在稽查實施的當天，檢查發(fā)票的使用情況，記錄未使用發(fā)票的號碼，并以《詢問筆錄》的形式予以明確。
四、“慎”是鐵案的基礎 在查處賬外經(jīng)營案件時，必須錘打稽查“精品”，構筑“鐵案”工程，在三個環(huán)節(jié)要“慎”： 一是執(zhí)法程序環(huán)節(jié)要“慎”。按照程序的合法性、資料的齊全性、內(nèi)容的完整性、邏輯的一致性、工作的及時性、文書的規(guī)范性、證據(jù)的充分性等要求，嚴格操作程序，做到慎之又慎。同時，認真落實稅收執(zhí)法責任制，變過去注重事后的考核監(jiān)督為事前、事中的預防控制，大限度地對干部執(zhí)法隨意性進行控制和監(jiān)督。 二是采集證據(jù)環(huán)節(jié)要“慎”。對案件取證環(huán)節(jié)，要求層層把關，確保每個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相互印證。目前，稅務稽查取證尚無一套完整的規(guī)定和辦法，對此，根據(jù)稽查工作的實踐和經(jīng)驗，在查處賬外經(jīng)營中，要特別注重直接證據(jù)材料的收集。對每一個違法事實，必須對兩個以上的當事人進行詢問筆錄，要求稽查人員根據(jù)稽查工作進展的難易程度，對與案件有關的情況和資料，盡可能采取錄音、錄像、照相和復制等現(xiàn)代技術手段采集證據(jù)，并盡一切可能進行內(nèi)查外調(diào)。 三是組織實施環(huán)節(jié)要“慎”。在組織實施方面，做到“四個到位”。即：大要案局長到位，*配合到位，案件匯報制度到位，查處結(jié)果執(zhí)行到位。每當發(fā)現(xiàn)大要案線索時，根據(jù)涉稅案件的案情大小和查處的難易程度，統(tǒng)一調(diào)整稽查力量，確保案件查處力量；在大要案的查處過程中，必要時提請有關業(yè)務*提前介入，對執(zhí)法程序、技術力量、取證要求把關；在案件分配環(huán)節(jié)，實施案件回避制度和調(diào)案制度，對稽查時間較長、疑點較多、查而未決的“拖案”，及時進行調(diào)案，指定新的稽查專案組接管。
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