匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

具體區(qū)別如下：

（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內(nèi)抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時，除*另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送*注冊會計師的查賬報告。并在年度終了后5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)報送會計決算報表時，應(yīng)同時報送該分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

外商投資企業(yè)在*境內(nèi)或境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，在填報所得稅申報表時，應(yīng)同時填報企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

注：會計決算報表包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說明材料。

受贈資產(chǎn)是捐贈方給予企業(yè)的一種無償贈予，它是企業(yè)投資各方所共有的財產(chǎn)。

問：我們養(yǎng)老院近期收到了某企業(yè)贈送的保健和運(yùn)動器材，該如何確定受贈實(shí)物的價值？

答：根據(jù)《財政部 *稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）第九條的規(guī)定，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民*及其組成*和 直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng) 以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民*及其組成*和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)該提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提 供上述證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民*及其組成*和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。

因此，你單位應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定受贈實(shí)物的價值。

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