匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務(wù)機關(guān)審核。

具體區(qū)別如下：

（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個月內(nèi)進行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內(nèi)抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時，除*另有規(guī)定外，應(yīng)當附送*注冊會計師的查賬報告。并在年度終了后5個月內(nèi)進行匯算清繳。

企業(yè)的分支機構(gòu)或者營業(yè)機構(gòu)在向總機構(gòu)或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)報送會計決算報表時，應(yīng)同時報送該分支機構(gòu)或者營業(yè)機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)。

外商投資企業(yè)在*境內(nèi)或境外設(shè)有分支機構(gòu)的，在填報所得稅申報表時，應(yīng)同時填報企業(yè)分支機構(gòu)年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

注：會計決算報表包括年度資產(chǎn)負債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說明材料。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

問：小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個月只能按照銷售額全額繳稅不能有任何抵扣？

答：不是 的。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號），小規(guī)模納稅人也有可以進行稅額抵減的 情況，那就是初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下 期繼續(xù)抵減。

另外提一點，根據(jù)《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于*實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號），小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定 資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

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