【個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠】
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1.免稅項(xiàng)目
?。?）“省級(jí)”人民*、國(guó)務(wù)院部委和*人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
?。?）國(guó)債和*發(fā)行的金融債券的利息。
?。?）按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（如按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的*特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼）。
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
（5）保險(xiǎn)賠款。
?。?）個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款。
（7）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
（8）按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
【解釋】（1）離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取的離退休工資、養(yǎng)老金屬于免稅項(xiàng)目；（2）離退休人員另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（3）退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
?。?）根據(jù)*規(guī)定，個(gè)人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
【解釋】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
2.減稅項(xiàng)目
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
?。?）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
?。?）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政*批準(zhǔn)減免的。
3.暫免征稅項(xiàng)目（包括但不限于）
?。?）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是*的家庭生活用房取得的所得。
?。?）對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
?。?）對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。
（6）對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。
?。?）贈(zèng)品
企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
①企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
?、谄髽I(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
【個(gè)人所得稅的征收管理】
1.自行申報(bào)納稅
（1）年所得12萬(wàn)元以上的；
（2）從*境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的；
?。?）從*境外取得所得的；
?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。
2.計(jì)征方法
?。?）工資、薪金所得：按月征收
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：按年征收
?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收
?、賱趧?wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
?、谪?cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
3.應(yīng)納稅所得額
?。?）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用（3500元/4800元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，采用“定額和比例相結(jié)合扣除”的計(jì)算方式，即每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
?。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
?。?）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月減除3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
