一、賬務(wù)流程

　　先來(lái)看一下賬務(wù)處理的一大致環(huán)節(jié)：

　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

　　2.根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬

　　4.根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表

　　5.根據(jù)科目匯總表登記總賬

　　6.期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表，如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大也可以一天一編的。

　　二、具體內(nèi)容

　　1.每個(gè)月所要做的*件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

　　2月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在*個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。

　　3.月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。

　　*個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）

　　貸：本年利潤(rùn)

　　第二個(gè)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

　　轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。

　　計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅（ 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅。）

　　4.*根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）、負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）、所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）、科目的余額（是指總賬科目上的*一天上面所登記的數(shù)額）等編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

　?。P(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

　　5.其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類

　　6.注意問(wèn)題：

　　A.以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　B.月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。

　　C.月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。

　　D.每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收應(yīng)付等等。

　　私車公用稅前扣除問(wèn)題解答

　　問(wèn)：在日常工作中，很多公司存在產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人的車輛用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司也為這些車輛承擔(dān)全部或部分費(fèi)用，這些費(fèi)用能否合理、合法地在稅前扣除？

　　答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　稅前扣除需要取得合法憑證。車輛產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人，但確實(shí)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)承擔(dān)合理的費(fèi)用， 也合情合理，但是單憑員工報(bào)銷的燃油費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，還不足以證明上述費(fèi)用屬于“實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”，因此，建議企業(yè)按公 允價(jià)值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬，通過(guò)租賃關(guān)系，將所有權(quán)權(quán)屬問(wèn)題變?yōu)槭褂脵?quán)，憑租金發(fā)票和其他合法憑證，在稅前扣除租 金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用。否則，所有權(quán)或使用權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　以租賃關(guān)系解決費(fèi)用列支問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)注意兩方面：

　　一是不宜將所發(fā)生的一切費(fèi)用均約定由公司承擔(dān)，車輛不可避免有個(gè)人（資產(chǎn)所有者）使用的部分，應(yīng)當(dāng)視情況按照合理方法分?jǐn)偘l(fā)生的費(fèi)用。

　　二是在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)列明以下事項(xiàng)：租入車輛的車牌號(hào)，報(bào)銷期間的里程，報(bào)銷過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)的明細(xì)和事由等。

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