會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是活動(dòng)禮品怎么做賬 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下公司為了年會(huì)買的抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品，該怎么做賬，計(jì)入哪個(gè)科目？，公司購(gòu)買酒水用于招待和送禮，取得專票，財(cái)務(wù)這樣做賬太機(jī)智了！，公司贈(zèng)送客戶的禮品是否要交稅，該如何做賬，發(fā)給員工禮品怎么做賬?，在商品促銷時(shí)贈(zèng)給顧客的禮品怎樣做賬，年底送客戶禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢！，過(guò)節(jié)禮品賬務(wù)處理，小心招來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)！2019年這樣做賬才安全！??。

1.公司為了年會(huì)買的抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品，該怎么做賬，計(jì)入哪個(gè)科目？

1、公司為了年會(huì)買的抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品計(jì)入應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)用。2、福利費(fèi)是指企業(yè)從費(fèi)用中提取的、準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）以及職工集體福利的，也通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”核算。企業(yè)在支付上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)付福利費(fèi)即減少。3、為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。

2.公司購(gòu)買酒水用于招待和送禮，取得專票，財(cái)務(wù)這樣做賬太機(jī)智了！

我公司購(gòu)買了10萬(wàn)元酒水送禮，取得專票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？01答復(fù)1、購(gòu)進(jìn)酒水環(huán)節(jié)取得專票，可以抵扣，贈(zèng)送客戶需要視同銷售繳納增值稅。2、賬務(wù)處理：（1）購(gòu)進(jìn)酒水借：庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬(wàn)元貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元（2）送禮給客戶借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3萬(wàn)元參考：《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人02稅務(wù)處理（一）增值稅1、用于招待財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。因此，購(gòu)買酒水用來(lái)招待，屬于上述“交際應(yīng)酬費(fèi)”，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、送禮《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此，購(gòu)買酒水用來(lái)送禮，應(yīng)該視同銷售計(jì)繳增值稅。綜上，對(duì)于購(gòu)買酒水用來(lái)招待與送禮，雖然會(huì)計(jì)做賬都是計(jì)入“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。（二）企業(yè)所得稅根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應(yīng)酬和對(duì)外捐贈(zèng)（送禮也是一種捐贈(zèng)），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，企業(yè)購(gòu)買酒水用于招待或送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當(dāng)然，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。（三）個(gè)人所得稅這個(gè)問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)被人忽略。業(yè)務(wù)招待，大家在一起吃吃喝喝，也無(wú)法量化到個(gè)人，所以業(yè)務(wù)招待可以不交個(gè)人所得稅。但是，如果是用于送禮的話，就涉及到個(gè)人所得稅，應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。03風(fēng)險(xiǎn)提醒風(fēng)險(xiǎn)一禮品贈(zèng)送給客戶個(gè)人，存在按照“偶然所得”代扣個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。參考：財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào)）：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)二禮品無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人客戶，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整。參考：國(guó)稅函[2008]828號(hào)《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； 　　（二）用于交際應(yīng)酬； 　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； 　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，晶晶亮的稅月

3.公司贈(zèng)送客戶的禮品是否要交稅，該如何做賬

現(xiàn)凡是禮品都需要納稅的。根據(jù)《*人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。　　二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！　?.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。　　三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

4.發(fā)給員工禮品怎么做賬?

春節(jié)即將來(lái)臨，公司都會(huì)發(fā)一些禮品作為員工的福利待遇，那么發(fā)給員工禮品怎么做賬呢？公司發(fā)放給員工的禮品根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令707號(hào)）第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍∶工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第八條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照內(nèi)功價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)讓券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額，所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。公司發(fā)放給員工的禮品會(huì)計(jì)分錄：借︰管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)貸∶應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)貸：銀行存款公司贈(zèng)送給客戶的禮品個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理：如果客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用借：其他應(yīng)收款貸∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅借∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸∶銀行存款如果公司負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用借∶管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅借∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸∶銀行存款注：公司負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除了解更多財(cái)稅資訊，請(qǐng)關(guān)注本號(hào)。

5.在商品促銷時(shí)贈(zèng)給顧客的禮品怎樣做賬

1、購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得了增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 2、贈(zèng)送時(shí)，應(yīng)視同銷售，作為費(fèi)用處理的同時(shí)，要計(jì)提增值稅的銷項(xiàng)稅。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--促銷費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存商品 3、如果不涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，可以直接計(jì)入費(fèi)用。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--促銷費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等

6.年底送客戶禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢！

年底了，好多企業(yè)會(huì)訂制禮品來(lái)回饋客戶。這家企業(yè)訂制了3種禮品，一種是精美臺(tái)歷，一種是禮品保溫杯，一種是家用電子秤，財(cái)務(wù)部建議均讓廠家印制上公司的名稱、LOGO等。當(dāng)老板和業(yè)務(wù)人員拿著禮品送客戶時(shí)，非?？蜌獾恼f(shuō)：多多幫我們企業(yè)宣傳！提醒一：同樣是禮品，沒(méi)有帶有宣傳標(biāo)志的禮品屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，帶有宣傳標(biāo)志的禮品屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。提醒二：具有業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的禮品屬于增值稅不得抵扣范圍，具有業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)的禮品不屬于增值稅不得抵扣范圍。提醒三：業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除上必然面臨納稅調(diào)增，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除上不一定面臨納稅調(diào)增，二者扣除限額不一樣。政策參考：1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管*另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（注意結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除無(wú)年數(shù)限制）。3、《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2021〕41號(hào)：一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行。4、 貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則正列舉了八項(xiàng)行為，企業(yè)只需對(duì)號(hào)入座即可判定是否應(yīng)按照視同銷售計(jì)算繳納增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人5、 國(guó)稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào)）三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。7、《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。員工福利元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，注意3個(gè)小提醒！ 提醒一：元旦公司買茶葉，若是取得專票，可以認(rèn)證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。購(gòu)進(jìn)茶葉：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 20萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 2.6萬(wàn)元 貸：銀行存款22.6萬(wàn)元轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 2.6萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2.6萬(wàn)元提醒二：元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，應(yīng)并入每個(gè)人當(dāng)期工資薪金代扣個(gè)人所得稅。提醒三：企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。參考一：根據(jù)《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條及其實(shí)施細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 參考二：國(guó)稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。用好“集體福利” 部分老板讓會(huì)計(jì)人員采用一些不法手段以達(dá)到偷漏稅目的，事實(shí)上，合理方法有很多，利用好“集體福利”就是其中一種。案例一：XX公司每月給每名職工發(fā)放午餐補(bǔ)助600元，屬于福利費(fèi)，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。【改變】：從明年開(kāi)始，公司食堂免費(fèi)供應(yīng)午餐，不再發(fā)放午餐補(bǔ)助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例二：XX公司每月給每名職工發(fā)放房租補(bǔ)助600元，屬于福利費(fèi)，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂觊_(kāi)始，公司統(tǒng)一租房，安排職工集體宿舍，不再向每個(gè)職工發(fā)放房租補(bǔ)助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例三：XX公司每月給每名職工發(fā)放交通補(bǔ)助600元，屬于福利費(fèi)，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。【改變】：從明年開(kāi)始，公司統(tǒng)一安排職工乘坐班車上班，不再向每個(gè)職工發(fā)放交通補(bǔ)助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例四：XX公司每年中秋節(jié)給每名職工發(fā)放月餅600元，屬于福利費(fèi)，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。【改變】：從明年中秋節(jié)開(kāi)始，公司統(tǒng)一安排職工在食堂品嘗月餅，不再向每個(gè)職工發(fā)放月餅，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。參 考：1、《*人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2、*稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在*稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。3、*稅務(wù)總局所得稅2021年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

7.過(guò)節(jié)禮品賬務(wù)處理，小心招來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)！2021年這樣做賬才安全！

一年一度的中秋和國(guó)慶接踵而來(lái)，在這些傳統(tǒng)佳節(jié)，不僅是慶祝團(tuán)圓的時(shí)刻，也是*人禮尚往來(lái)的好日子，很多企業(yè)也會(huì)通過(guò)團(tuán)購(gòu)購(gòu)物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶等。但是大家知道嗎？做個(gè)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理，一不小心也能惹來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，今天這篇文章企業(yè)會(huì)計(jì)都要學(xué)習(xí)到位！1我們先來(lái)看看有關(guān)購(gòu)物卡的政策以及涉稅雷區(qū)一、政策是這樣的：從《*稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 》（*稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定來(lái)看，在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。1、企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以開(kāi)出企業(yè)購(gòu)買了預(yù)付卡，隨之而來(lái)就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預(yù)付卡消費(fèi)，又無(wú)法取得專票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒，金稅三期上線，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購(gòu)買了預(yù)付卡！2、持卡消費(fèi)后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、購(gòu)物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區(qū)”！北京一企業(yè)被罰近4萬(wàn)（不含代扣個(gè)稅）北京xxxx投資集團(tuán)有限責(zé)任公司決定書編號(hào)：三稽稅稽罰〔2021〕1號(hào)處罰類別：罰款處罰事由：1、該單位以購(gòu)物卡及實(shí)物形式贈(zèng)送外單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；2、該單位以購(gòu)物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購(gòu)物卡，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。借用以上案例希望能夠引起大家重視，我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員還是在購(gòu)物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購(gòu)買購(gòu)物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，在這里，總結(jié)了5筆會(huì)計(jì)處理，供大家參考。２購(gòu)買購(gòu)物卡如何入賬？業(yè)務(wù)一:案例：我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務(wù)：借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元貸：銀行存款 5000元提醒：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。業(yè)務(wù)二:案例：我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。賬務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元提醒：(1)附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。業(yè)務(wù)三:案例：我公司用買的購(gòu)物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系。賬務(wù)：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元提醒：(1)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但*不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。業(yè)務(wù)四:案例：我公司用買的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。賬務(wù)：借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元提醒：(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;(2)銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。業(yè)務(wù)五:案例：我公司用買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，取得辦公用品清單。賬務(wù)：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元提醒：購(gòu)買辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。３購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)以及如何入賬一、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：1、首先，“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)*時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買了100張大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么？對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！2、其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；3、再次，購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；4、同時(shí)，若是購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！二、購(gòu)物卡正確入賬：1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 xx萬(wàn)貸：銀行存款 xx萬(wàn)提醒： 取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款提醒： 不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳４政策參考根據(jù)*稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定："(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.…(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。"另*稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"；b'h、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票".使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票企業(yè)財(cái)務(wù)還會(huì)有哪些隱患？如何掌握更多專業(yè)技巧？會(huì)計(jì)人怎樣快速升職加薪？關(guān)注商道會(huì)計(jì)集團(tuán)（）你想知道的都在這里！！

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