會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是建筑業(yè)稅種和稅率稅率 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下干貨！2020年建筑行業(yè)適應(yīng)稅率，建筑業(yè)中涉及到的增值稅3%、6%、9%、13%稅率如何區(qū)分，建筑公司通病：要交9%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?，建筑工程業(yè)的稅種有哪些?稅率各是多少？，我的會計筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一）??。

1.干貨！2021年建筑行業(yè)適應(yīng)稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。10%→9%政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號）建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。包括：各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2021年4月1日起按9%稅率計稅。1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。更多園區(qū)優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方案，歡迎關(guān)注或私信。

2.建筑業(yè)中涉及到的增值稅3%、6%、9%、13%稅率如何區(qū)分

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。2016年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。最典型的幾個簡易征收是：1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅！此外，簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2021年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。比如，工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。所以，需要區(qū)分情況來處理。還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，可能會用到2%的征收率。舉個例子一般納稅人建筑企業(yè)A公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進(jìn)行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購進(jìn)金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料等的金額為100萬，A公司對該工程選擇一般計稅方法，那么A公司可能會涉及到的稅率有：1. 建筑業(yè)的銷項稅，稅率9%：1000*9%=90萬，2. 從一般納稅人處采購材料，機械設(shè)備租賃，進(jìn)項稅率13%：500*13%=65萬，3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進(jìn)項稅率為3%：100*3%=3萬元。增值稅=90-65-3=22萬那么這里就涉及到了9%，13%和3%的稅率。綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據(jù)不同的事項，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡易征收。

3.建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?

　　建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?　　目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，所以，大家一直都在尋求一個增值稅、所得稅的稅務(wù)籌劃方案?！　〗ㄖI(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進(jìn)項稅額越多，增值稅稅負(fù)也越高。　　另外對大*建筑工程行業(yè)來說，稅收存在缺進(jìn)項的情況較多，主要體現(xiàn)在：　　勞務(wù)人員工資;施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過老板個人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁資金流，存在風(fēng)險?！　∨R時租用的各種機械設(shè)備和車輛;　　而缺進(jìn)項會導(dǎo)致該企業(yè)賬上利潤虛高，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)過高問題。　　建筑業(yè)稅負(fù)高達(dá)45%，如何合理稅收籌劃?　　一、個人獨資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個稅過高(如股東分紅)都可以采用個人獨資企業(yè)來節(jié)稅?！　」?jié)稅案例　　建筑材料銷售收入1000萬為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個稅負(fù)可以說是相當(dāng)重的。　　如果入駐園區(qū)拆分成兩個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收個人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：　　增值稅(2021年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬　　附加稅：4.95*6%=0.297萬　　個人所得稅：10.5萬　　納稅總額15.747*2=31.494萬　　完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅　　二、將合作的個人包工頭轉(zhuǎn)變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費、機械租賃”等多項內(nèi)容，由個人包工頭成立施工班組個體戶。　　例：浙江舟山某建筑公司，有30個小包工頭帶機械設(shè)備施工，讓自帶設(shè)備的包工頭注冊“機械租賃”類個體戶，經(jīng)營范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務(wù)”?！　€體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%　　三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼?！　≡鲋刀愐缘胤截斦玫?0%-70%給予扶持　　企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持　　股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持　　車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持　　四、材料費、設(shè)備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運輸費、河沙石子等可以通過自然人代開解決　　自然人代開，*稅率3%!!!　　五、靈活用工模式　　如何合理合法節(jié)稅?是每個老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻、競爭壓力巨大的今天。

4.建筑工程業(yè)的稅種有哪些?稅率各是多少？

營業(yè)稅=1000000*3%=90000 城建稅=90000*7%=6300 教育費附加=90000*3%=2700

5.我的會計筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一）

建筑業(yè)涉及的稅費一般有下幾種：增值稅（原營業(yè)稅）、附加費（城建稅、教育費、教育費附加）、資源稅、不同地區(qū)要求的地方性基金等、印花稅、個稅、企業(yè)所得稅。在2016年5月1日之前以繳納營業(yè)稅為主，2016年5月1日起因為全面施行“營改增”則由繳納營業(yè)稅變更為繳納增值稅。不同于其他企業(yè)，建筑業(yè)因為存在異地施工的問題，所以需要進(jìn)行稅務(wù)預(yù)繳，也就是需要繳納一部分稅金給施工所在地稅務(wù)局，*再在企業(yè)所在地清算匯總繳納。這點咱們也很好理解，因為如果全部稅金都在企業(yè)所在地繳納，一是不好監(jiān)督，二是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局就減少了稅收來源，久而久之如果不能保證當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的稅收來源，就有可能會出現(xiàn)抵制外來企業(yè)的情形，所以為了平衡施工所在地的*稅收與企業(yè)所在地的*稅收，就出現(xiàn)了一些不同稅種要求的繳納稅務(wù)局不同的情況。特別是“營改增”后地稅局減少了大量稅務(wù)收入，因此后續(xù)可能會出臺一系列地稅方面的新規(guī)定來增加地稅稅收入，就營改增后這一年多我的感受，施工所在地的地稅局在營改增后確實對地稅收取的這塊稅務(wù)查的更為嚴(yán)格了，以前我們可能會因為業(yè)主支付比例控制的一些問題，部分稅金會留到后面收到大額的工程款后繳納，但現(xiàn)在在過程中就會嚴(yán)格的按照納稅義務(wù)形成時間來強制要求繳納。因此，我們財務(wù)人員就需要在施工過程中計劃這部分稅金的繳納，嚴(yán)格審核合同條款，看這部分稅金是否需要由分包單位承擔(dān)等等，需要提高項目財務(wù)人員的稅務(wù)策劃能力。一、增值稅增值稅是建筑業(yè)現(xiàn)在主要繳納的稅種。根據(jù)財稅【2016】36號文規(guī)定，“在*人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！币⒁膺@里提到的幾種類型的企業(yè)只是本文營改增涉及的單位類型，并不是只有這幾種類型企業(yè)才繳納增值稅，建筑業(yè)算提供建筑服務(wù)。（以下提到的稅率僅為建筑業(yè)稅率）增值稅顧名思義，就是對增值的部分進(jìn)行納稅。相比以前的營業(yè)稅，增值稅具有更多的靈活性，更需要稅務(wù)策劃來控制稅金。如果是這一、兩年才畢業(yè)的財務(wù)人員，可能接觸不到營業(yè)稅了，簡單的說一下以前建筑業(yè)繳納的營業(yè)稅，營業(yè)稅是以營業(yè)額以納稅依據(jù)繳納的稅金，是由施工所在地地稅局收取的，計算公式為：營業(yè)稅=營業(yè)收入*3%。因此，營業(yè)稅繳納的稅金常常是固定的，當(dāng)時稅務(wù)策劃就顯得沒有那么重要。但是“營改增”后因為稅收由原來的營業(yè)收入變?yōu)榱酥粚υ鲋挡糠旨{稅，增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅，雖然銷項稅跟以前營業(yè)稅一樣基本固定，但進(jìn)項稅額變成了一個不確定的數(shù)字，所以稅務(wù)策劃變得很重要，怎么去選擇不同稅率不同價格的商品，勞務(wù)分包單價是否含稅，什么時候要求對方開具開具發(fā)票等等，就變得非常重要了。從理論上說增值稅金額就變成了0~銷售額*11%之間，跨弧非常大。另外增值稅是由國稅局收取，就減少了大量地方稅務(wù)局稅收收入。1、新老項目劃分2016年5月1日起施行“營改增”，建筑業(yè)納稅稅率由3%變?yōu)榱?1%，但是許多項目在這個日期前已經(jīng)開始施工了，特別是一些已經(jīng)完成一半以上的工程項目，因為前期沒有取得增值稅專用發(fā)票，沒有對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵消，且這些項目當(dāng)初的投標(biāo)價也是按營業(yè)稅稅率測算投標(biāo)報價的，所以對于這部分項目如果突然變?yōu)榘炊惵?1%增收增值稅會非常不公平，可能許多工程項目的毛利率都達(dá)不到11%以上，這樣盈利的項目因為稅金都會變成虧損，所以針對這部分項目，*稅務(wù)局規(guī)定了一個過渡期，能證明在這個時間點以前開工的項目就能定義為老項目，這部分項目仍然按3%來征收增值稅，但不能抵消進(jìn)項稅，就同以前營業(yè)稅的稅負(fù)差別不大了。在這個時間點以后開工的項目就會被認(rèn)為是新項目，要求按新稅率11%計算銷售稅，并在施工過程中按要求取得合規(guī)的進(jìn)項發(fā)票來進(jìn)行抵扣了，這樣一來，*就能通過對新項目嚴(yán)格的稅務(wù)要求來規(guī)范一些日常無法全面考核到的小企業(yè)，因為一般納稅人需要抵扣進(jìn)項稅，就會要求對方開具增值稅專用發(fā)票，對于開具專票又有一些列嚴(yán)格的要求，因此就能以最上游的大型企業(yè)來規(guī)范這些企業(yè)的下游企業(yè)。2、與營業(yè)稅的負(fù)稅率對比因為新項目的增值稅稅率高達(dá)11%，一些工程類型的毛利都達(dá)不到11%，所以稅務(wù)策劃就顯得非常重要，將直接影響項目*的盈利。（1）老項目老項目按不含稅銷售額的3%計算增值稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，但在計算含稅銷售額時允許減去分包銷售額，但必須提供對方開具給本企業(yè)的分包發(fā)票，合同，對方的完稅證明復(fù)印件等等來證明真實性。即只對本企業(yè)的實際銷售收入部分納稅，分包部份不視為本企業(yè)的實際銷售收入。計稅方式稱為簡易計稅。（2）新項目新項目的增值稅額按不含稅銷售額的11%減去取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅，為最終繳納增值稅。計稅方式稱為一般計稅。3、異地預(yù)繳（1）跨區(qū)域涉稅事項報告表因為異地預(yù)繳稅金后需要在企業(yè)所在地匯清算繳納，所以需要異地稅務(wù)局將一些完稅事項信息反饋給企業(yè)所在地稅務(wù)局，因為現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，能及時查詢到同一企業(yè)在不同地區(qū)繳納的稅金，但為了更好的規(guī)范稅金的繳納與將項目分類登記考核，就需要企業(yè)在企業(yè)所在地稅務(wù)局辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》或《外出經(jīng)營許可證》，到項目實際施工地稅務(wù)局進(jìn)行報驗，一方面將一些正確的信息錄入系統(tǒng)后實現(xiàn)異地繳納，施工所在地稅務(wù)局能及時了解到該項目的稅務(wù)情況，另一方面能通過該原件證明本你是能代表本企業(yè)異地進(jìn)行完稅事宜的，免得他人冒用本企業(yè)名義進(jìn)行一些稅務(wù)事項。跨區(qū)域涉稅事項報告有關(guān)事項參考稅總發(fā)【2021】103號文，由2021年10月30日起正式實施，對比原《外出經(jīng)營許可證》取消了180天的有效期，而且表格信息更為詳細(xì)，有企業(yè)所得稅繳納稅務(wù)局等等，這樣不是財務(wù)人員來辦理報驗，稅務(wù)人員也能通過表格信息就能順利進(jìn)行信息錄入報驗了。外出經(jīng)營許可證參考《稅收征管法實施細(xì)則》第二十一條。（2）預(yù)繳根據(jù)國稅【2016】17號文件規(guī)定，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，需要按規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行稅金預(yù)繳。一般計稅項目預(yù)繳款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+11%）*2%簡易計稅項目預(yù)繳款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%取得的全部價款和價外費用扣除支付的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。需提交的資料：a、《增值稅預(yù)繳稅款表》b、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件c、與分包方簽訂的分包合同及復(fù)印件d、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件（還需要報驗后的外出經(jīng)營許可證或跨地區(qū)涉稅事項報告表）具體需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行咨詢，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是否有其他要求。另外要注意，分包發(fā)票備注欄必須標(biāo)注建筑服務(wù)所在地所在的縣（市、區(qū)）、項目名稱，否則不能抵扣分包收入。4、納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天（2）先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當(dāng)天（3）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。這部分可能不同地區(qū)稅務(wù)局的理解會有差異，對于合同約定支付比例問題的，我所在的地區(qū)是認(rèn)可以支付比例來鑒定納稅義務(wù)形成時間的，但有些地區(qū)業(yè)主會要求全額繳納，這樣就會造成企業(yè)在過程中的資金壓力，例如合同約定支付比例為80%，則發(fā)生驗工計量100萬元時，有的稅務(wù)局默認(rèn)80萬元形成了納稅義務(wù)，有的卻默認(rèn)100萬元形成了納稅義務(wù)，因為部分稅務(wù)局對于文件的理解不同，執(zhí)行要求就不同，需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局具體咨詢。但要注意的時，如果稅務(wù)局認(rèn)可合同約定的支付比例，那么如果本期業(yè)主撥款僅達(dá)到70%，70萬元，但是形成納稅義務(wù)的仍然是80萬元，如果你按照70萬元繳納稅金，就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，被認(rèn)定為稅金滯納。5、納稅主體增值稅后納稅主體為企業(yè)，但是同一企業(yè)可能既存在老項目又存在新項目，所以要求企業(yè)在核算時區(qū)分項目核算，企業(yè)取得專票用于老項目的不得抵扣新項目進(jìn)項稅，因此為了區(qū)分項目，稅務(wù)局也要求分包發(fā)票要備注項目名稱。增值稅對比營業(yè)稅的要求更為規(guī)范，增值稅發(fā)票票樣如下：增值稅普通發(fā)票票上方寫為XX增值稅普通發(fā)票，只有兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)，增值稅專用發(fā)票上方寫為XX增值稅專用發(fā)票，有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)作為進(jìn)項抵扣的依據(jù)。購買方與銷售方信息是要在稅務(wù)局登記備案的*信息，這樣稅務(wù)局輸入相關(guān)信息就能查到該企業(yè)的全部稅務(wù)情況，*聯(lián)網(wǎng)更能比對是否存在弄虛作假等問題。以前的一些手撕發(fā)票是沒有辦法查詢真?zhèn)蔚?，而且能夠隨意取得，增值稅發(fā)票就要更規(guī)范一點，也更能查詢出是否存在虛開發(fā)票等問題。以上講了一些建筑業(yè)銷項方面的點，總結(jié)下思路：提到的文件大家都要去仔細(xì)閱讀稅務(wù)局頒布的原文，里面有許多需要因為篇幅問題我這里沒有講到的細(xì)節(jié)。下次將繼續(xù)講一下建筑業(yè)取得進(jìn)項發(fā)票的一些問題。

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