會計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè),會計(jì)有很多個(gè)小種類,今天要說的是個(gè)人所得稅中的綜合所得包括 ,對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析,個(gè)人所得稅中的綜合所得(問答+案例),個(gè)人所得稅地方稅綜合納稅申報(bào)表怎么填寫?,個(gè)人所得稅法(四)-綜合所得的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算,個(gè)人所得稅綜合申報(bào)和全員全額明細(xì)申報(bào)有什么區(qū)別?,個(gè)稅中的“年度綜合所得收入”,究竟指什么?,北京地區(qū)個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算怎么辦理???。
1.個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析
個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析
2.個(gè)人所得稅中的綜合所得(問答+案例)
1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?答:綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的,應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。2. 綜合所得適用的稅率是什么?答:綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?答:居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。舉例:居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元,取得勞務(wù)報(bào)酬20000元,取得稿酬5000元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元,符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)4. 新個(gè)稅法下,年度匯算時(shí),勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?答:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。舉例:居民個(gè)人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元,請計(jì)算小趙2021年綜合所得收入額是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民個(gè)人2021年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算?答:居民個(gè)人2021年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的,或者2021年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,需要辦理年度匯算。即2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2021年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額舉例:居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元,取得勞務(wù)報(bào)酬20000元,取得稿酬5000元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元,符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2021年匯算時(shí),蘭蘭應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下:年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)(溫馨提示:全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為2520)已預(yù)繳的所得稅額7608(元)年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488(元),蘭蘭2021年可申請退稅4488元。6. 什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?答:居民個(gè)人是指在*境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在*境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在*境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。7. 非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?答:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理年度匯算。8. 在*境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?答:稅法上所稱“住所”是一個(gè)特定概念,不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定,在境內(nèi)有住所的個(gè)人,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住,在這些原因消除后仍然回到*境內(nèi)居住的個(gè)人,則*為該納稅人的習(xí)慣性居住地,即該個(gè)人屬于在*境內(nèi)有住所。對于境外個(gè)人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在*境內(nèi)居住,待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的,其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi),即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購買住房,也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。9. 無住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?答:無住所居民個(gè)人取得綜合所得,年度終了后,應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的,依法辦理年度匯算。10. 無住所居民個(gè)人稅款如何計(jì)算?答:無住所居民個(gè)人取得綜合所得,年度終了后,應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理年度匯算的,按照規(guī)定辦理年度匯算,年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:年度綜合所得應(yīng)納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)無住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的,2023年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí),已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的,不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。更多內(nèi)容請關(guān)注寫稅公眾號
3.個(gè)人所得稅地方稅綜合納稅申報(bào)表怎么填寫?
要用個(gè)人所得稅申報(bào)表來填,你就匯總填:計(jì)稅總額:10300,減免金額4000,計(jì)稅依據(jù)為6300元,稅率15%,當(dāng)期應(yīng)納稅額945,抵扣稅額250,應(yīng)納稅額695,其余留空。
4.個(gè)人所得稅法(四)-綜合所得的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅所得額確定的一般規(guī)定:應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額【提示】個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。二、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)每月(次)綜合所得稅務(wù)處理1.工資、薪金所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí),按“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。 累計(jì)預(yù)扣法:累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額【提示1】累計(jì)減除費(fèi)用=5000/月×當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份【提示2】專項(xiàng)扣除:包括居民個(gè)人按照*規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。(三險(xiǎn)一金)【提示3】專項(xiàng)附加扣除:包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。(1)除大病醫(yī)療以外,子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育,納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí),按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。(具體政策見下一講)(2)一個(gè)納稅年度內(nèi),如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位,以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的,可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補(bǔ)充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。【提示4】其他扣除:包括個(gè)人繳付符合*規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個(gè)人購買符合*規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。【提示5】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。舉例楊某2015年入職,2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元,每月減除費(fèi)用5000元,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元,享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,計(jì)算前3個(gè)月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額和全年預(yù)扣預(yù)繳稅額。1月=(30000-5000-4500-2000)×3%-0=555元2月=(30000-5000-4500-2000)×2×10%-2520-555=625元3月=(30000-5000-4500-2000)×3×10%-2520-555-625=1850元全年預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-5000-4500-2000)×12×20%-16920=274802.勞務(wù)報(bào)酬所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí),按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:(1)每次收入不超過4000元的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×預(yù)扣率20%(2)每次收入4000元以上的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×預(yù)扣率(3檔) ①不超過20000:預(yù)扣率20%,速算扣除數(shù)0;②超過20000至50000元的部分:預(yù)扣率30%,速算扣除數(shù)2000;③超過50000的部分:預(yù)扣率40%,速算扣除數(shù)7000;舉例勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳稅額計(jì)算假如楊某(居民個(gè)人)本月取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 20000×(1-20%)×20%=32003.稿酬所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí),按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:(1)每次收入不超過4000元的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×70%×20% (2)每次收入4000元以上的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×70%×20% 稿酬所得預(yù)繳稅額計(jì)算舉例假如楊某(居民個(gè)人)本月取得稿酬所得20000元,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×(1-20%)×70%×20% =2240元4.特許權(quán)使用費(fèi)所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí),按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:(1)每次收入不超過4000元的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×20% (2)每次收入4000元以上的,預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×20%(二)全年綜合所得稅務(wù)處理(P292)綜合所得應(yīng)納稅所得額=全年收入額-6萬元/年-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除【提示1】工資、薪金所得全額計(jì)入收入額;而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%;此外,稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上,再減按70%計(jì)算,即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%?!居洃浶≠N士】工資薪金全額;勞務(wù)、特許打8折計(jì)入收入額;稿酬折上折,實(shí)際打5.6折計(jì)入收入額。【提示2】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的差異性:1.收入額的計(jì)算方法不同:年度匯算清繳時(shí),收入額為收入減除20%的費(fèi)用后的余額(稿酬再減30%);預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額,其中,“收入不超過4000元的,費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的,費(fèi)用按20%計(jì)算”。2.適用的稅率/預(yù)扣率不同:年度匯算清繳時(shí),并入綜合所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率;預(yù)扣預(yù)繳時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。3.可扣除的項(xiàng)目不同:居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得,年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。而上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。 舉例楊某2021年收入情況如下:全年工資薪金收入36萬元,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元/月,全年享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2.4萬元,全年取得勞務(wù)報(bào)酬收入2萬元,稿酬收入2萬元。不考慮其他因素,請計(jì)算楊某匯算清繳多退少補(bǔ)的個(gè)人所得稅稅額。 36+2×80%+2×80%×70%-0.4500×12-6-2.4=38.72-6-5.4-2.4=24.92萬元24.92×20%-1.692=3.292萬元3.292-2.748-0.32-0.224=0三、非居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算1.工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元/月;2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額計(jì)算如下:(1)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)(2)稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×70%×稅率-速算扣除數(shù)(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)【記憶小貼士】勞務(wù)、特許打8折計(jì)入收入額即為所得額;稿酬折上折,實(shí)際打5.6折計(jì)入收入額即為所得額。(同居民個(gè)人)舉例1、假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元,應(yīng)扣繳稅額=20000×(1-20%)×20%-1410=1790(元)2、假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元。應(yīng)扣繳稅額=10000×(1-20%)×70%×10%-210=350(元)
5.個(gè)人所得稅綜合申報(bào)和全員全額明細(xì)申報(bào)有什么區(qū)別?
我國將在今年年底前,將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理,也就是單位為職工代扣個(gè)稅后,須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送職工的基本信息、職工收入、扣繳稅款等相關(guān)涉稅信息。記者昨天獲悉,*稅務(wù)總局下發(fā)通知,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)全面加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅、國際稅收四大稅種征管,促進(jìn)堵漏增收。 ·一萬元獎勵(lì)屬于您 ·曬出您心中的城市 通知要求,各地力爭在今年年底前,要將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位,從今年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。同時(shí),各地要加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查,發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為,要依法處理。 通知還要求,各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度,2009年6月底前*基本安裝到位,2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫,并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫?! ?jù)了解,全員全額扣繳明細(xì)申報(bào),就是扣繳義務(wù)人在代扣稅款(通常指單位為職工代扣個(gè)稅)的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
6.個(gè)稅中的“年度綜合所得收入”,究竟指什么?
大家平時(shí)留意稅務(wù)總局發(fā)布的公告總會看到“年度綜合所得收入”,比如在財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第94號中有這么一項(xiàng):“2021年1月1日至2021年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得,年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的,或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的,居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。”那么“究竟這個(gè)年度綜合收入”指的究竟是什么?其實(shí),我們知道綜合所得一般指的是納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入。并且,綜合所得是以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。當(dāng)納稅人取得這四項(xiàng)收入時(shí),應(yīng)該先讓扣繳義務(wù)人依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。而居民的個(gè)人綜合所得,是以每一個(gè)納稅年度的收入額減去費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額不超過36000元的,按稅率3%;超過36000元至144000元的,按稅率10%;超過144000元至300000元的,按稅率20%;超過300000元至420000元的,按稅率25%;超過420000元至660000元的,按稅率30%;超過660000元至960000元的,按稅率35%;超過960000元的,按稅率45%計(jì)稅。上面的個(gè)人所得稅中,只有收入額,沒有收入字樣。但實(shí)際上收入額不等于收入,收入只是一個(gè)應(yīng)發(fā)數(shù),是*的全額概念。因此,收入額不同,具體綜合所得的每一項(xiàng)所得收入額的計(jì)算方式都不一樣。1、工資資薪金的收入=收入額;2、勞務(wù)報(bào)酬以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額=收入額;3、特許權(quán)使用費(fèi)以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額=收入額;4、稿酬以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額=收入額。但稿酬所得收入額減按百分之七十計(jì)算。假如,小明今年每個(gè)月工資應(yīng)發(fā)5K,全年60K。但同時(shí),小明由于是位作假,他取得的稿酬收入為40K。所以,小明今年的收入為60K+40K=100K但小明今年的收入額為60K+40K*(1-20%)*70%=60K+22.4K=88.4K因此,大家千萬別把收入和收入額搞混淆,要讀懂相關(guān)財(cái)稅政策,做個(gè)精明的財(cái)稅人員。
7.北京地區(qū)個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算怎么辦理?
《*人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條:納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳。什么是綜合所得?綜合所得包括以下四項(xiàng):(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得。哪些情形需要辦理匯算清繳?(一)在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元;(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元;(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額與應(yīng)納稅額不一致的。(四)大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
通過小編辛苦整理的相關(guān)知識:個(gè)人所得稅中的綜合所得包括,相信對您有所幫助。