發(fā)文文號(hào)： 會(huì)協(xié)[2009]70號(hào)
發(fā)文*： *注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
發(fā)文時(shí)間： 2009-12-4
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
為做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)資本市場穩(wěn)定，保護(hù)公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、年報(bào)審計(jì)工作要充分體現(xiàn)行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的要求和成效，繼續(xù)堅(jiān)持誠信為本，恪守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格貫徹落實(shí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要把做好年報(bào)審計(jì)工作作為學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的具體行動(dòng)，作為檢驗(yàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)成果的一項(xiàng)衡量標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)堅(jiān)持誠信為本、操守為重，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，進(jìn)一步完善事務(wù)所審計(jì)規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
1.認(rèn)真總結(jié)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)理念。全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分識(shí)別和把握上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，謹(jǐn)慎評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機(jī)結(jié)合起來，防止風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。
2.科學(xué)計(jì)劃審計(jì)工作，合理安排審計(jì)資源。將制定總體審計(jì)策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計(jì)工作的科學(xué)手段，并據(jù)此制定具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。
3.合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，同時(shí)考慮控制測試結(jié)果對實(shí)質(zhì)性程序的影響。
4.合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，重點(diǎn)關(guān)注函證、存貨監(jiān)盤、截止性測試、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序是否落實(shí)到位，加強(qiáng)對函證實(shí)施過程的控制和對函證結(jié)果差異的分析。
5.嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核落到實(shí)處。
6.嚴(yán)格遵循注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，完善事務(wù)所相關(guān)政策和程序，加強(qiáng)對事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的監(jiān)控。
二、審計(jì)工作要密切聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，關(guān)注重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國際金融危機(jī)和整體經(jīng)濟(jì)形勢可能對上市公司造成的影響，審慎確定重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并對上市公司面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注：
1.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；
2.金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)，尤其是采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)情況；
3.涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的資產(chǎn)減值情況；
4.反向購買交易的處理；
5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；
6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；
7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注收入確認(rèn)、債務(wù)重組收益確認(rèn)、研發(fā)支出資本化等問題；重點(diǎn)關(guān)注上市公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，關(guān)注盈利是否來自主營業(yè)務(wù)，產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續(xù)盈利能力；重點(diǎn)關(guān)注上市公司的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注公司在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)，以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；重點(diǎn)關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)措施識(shí)別關(guān)聯(lián)方，并關(guān)注營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴；重點(diǎn)關(guān)注上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤等情況。
三、報(bào)備要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報(bào)備要求，指定專門人員，認(rèn)真、及時(shí)做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向我會(huì)和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況等。
我會(huì)將嚴(yán)格按照《*注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)情況，密切關(guān)注在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。對年報(bào)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。
*注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二〇〇九年十二月四日
