今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了80%的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)容易做錯(cuò)或做不規(guī)范的18個(gè)基礎(chǔ)賬務(wù)處理分錄,各位財(cái)務(wù)小伙伴速度查收學(xué)習(xí)吧。
情形一
2020年第四季度的企業(yè)所得稅年底沒(méi)有計(jì)提,出現(xiàn)跨年計(jì)提現(xiàn)象,這是不規(guī)范的。
季度計(jì)提所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
情形二
2020年終本年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配,有的會(huì)計(jì)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)或者跨年結(jié)轉(zhuǎn),這是不規(guī)范的。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(若是盈利):
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(若是虧損):
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
情形三
會(huì)計(jì)人員隨意把股東打給公司的款項(xiàng)計(jì)入實(shí)收資本,但是工商信息并未變更實(shí)收資本,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本與工商信息的不一致。
若是屬于股東把錢借給公司用:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-股東
若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份:
借:銀行存款
貸:資本公積
若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-股東
情形四
好多會(huì)計(jì)2020年的年終獎(jiǎng)去年底沒(méi)有計(jì)提,2021年發(fā)放了,導(dǎo)致帶來(lái)這塊費(fèi)用難以稅前扣除的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。
(1)計(jì)提2020年度年終獎(jiǎng)20萬(wàn)元:
借:管理費(fèi)用-工資薪金 20萬(wàn)元
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元
(2)2021年2月份發(fā)放年終獎(jiǎng):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元
貸:銀行存款 18萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬(wàn)元
情形五
對(duì)于有的行業(yè)比如餐飲、住宿、零售等,好多顧客不要發(fā)票,但是企業(yè)財(cái)務(wù)沒(méi)有依法做未開(kāi)票收入,帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
未開(kāi)票收入:
借:銀行存款或者現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
情形六
企業(yè)日常購(gòu)買的手套、工作服等,好多會(huì)計(jì)計(jì)入了福利費(fèi),這是錯(cuò)誤的,應(yīng)該屬于勞保費(fèi)。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
貸:銀行存款
情形七
購(gòu)買金稅盤可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會(huì)計(jì)人員拿不準(zhǔn)了。
賬務(wù)處理:
1、初次購(gòu)買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
貸:銀行存款
2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
情形八
一般納稅人公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策,加計(jì)抵減的增值稅如何會(huì)計(jì)處理?
賬務(wù)處理:
1、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬(wàn)元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元
2、繳納增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元
貸:銀行存款 20萬(wàn)元
其他收益 1萬(wàn)元
情形九
固定資產(chǎn)盤盈是通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"還是"待處理財(cái)產(chǎn)損益"處理?
賬務(wù)處理:
1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈
借:固定資產(chǎn)
貸:累計(jì)折舊
以前年度損益調(diào)整
2、調(diào)整企業(yè)所得稅(視情況)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
3、將"以前年度損益調(diào)整"科目余額調(diào)整到"利潤(rùn)分配"科目
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配—未分配利
情形十
購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品如何賬務(wù)處理?是否繳納增值稅?
購(gòu)進(jìn)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:銀行存款
產(chǎn)生收益并計(jì)提增值稅:
借:銀行存款
貸:投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
到期贖回收到銀行存款賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)
提醒:
1、保本型理財(cái)產(chǎn)品,本金部分不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、確定可以全部收回,屬于一項(xiàng)債權(quán)性投資。該類理財(cái)產(chǎn)品,其性質(zhì)與提供貸款相同,屬于一項(xiàng)債權(quán)性的投資;因此需要按"貸款服務(wù)"繳納增值稅。
2、非保本型理財(cái)產(chǎn)品,本金不能保證可以全部收回,需要對(duì)本金承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),屬于一項(xiàng)權(quán)益性投資,若一直持有至到期,期間取得的收益不需要繳納增值稅,但是需要繳納企業(yè)所得稅。
情形十一
一次性支付1年房租2.4萬(wàn)元,能否直接計(jì)入當(dāng)月的管理費(fèi)用?
答復(fù):
1、若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期一致,比如2021年1月份支付了今年房租2.4萬(wàn)元,可以一次性計(jì)入2021年管理費(fèi)用。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元
貸:銀行存款 2.4萬(wàn)元
2、若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租2.4萬(wàn)元,不得計(jì)入2020年管理費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入"預(yù)付賬款"。
賬務(wù)處理:
借:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元
貸:銀行存款 2.4萬(wàn)元
次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)入2021年費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 0.2萬(wàn)元
貸:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 0.2萬(wàn)元
或者:
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元
貸:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元
情形十二
股東減資如何賬務(wù)處理?是否需要繳納個(gè)稅?
減資賬務(wù)處理:
借:實(shí)收資本-股東
貸:銀行存款
提醒一下:
自然人股東撤資時(shí)是否需要繳納個(gè)稅,主要看看撤資收到的合計(jì)款是否大于了實(shí)際出資額和相關(guān)稅費(fèi),若是大于了,就涉及到個(gè)稅的繳納了!
甲公司屬于自然人股東投資,實(shí)收資本5000萬(wàn)元,2020年甲公司未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元,根據(jù)股東決議,股東要分紅1000萬(wàn)元,涉及自然人股東個(gè)稅200萬(wàn)元。
思考一下:
若是自然人股東今年不分紅,減資1000萬(wàn)元,是否有20%個(gè)稅?
計(jì)稅公式:
應(yīng)納個(gè)稅=(個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、補(bǔ)償金、賠償金及其他名目收回的款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)-相關(guān)稅費(fèi))*20%
情形十三
企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入,未計(jì)入收入,也沒(méi)有計(jì)提增值稅,長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)付款科目,存在少交企業(yè)所得稅和增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
賬務(wù)處理:
1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入"其他收益",若是一般納稅人按"商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入"其他收益",若是小規(guī)模納稅人按"商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
3、用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì):免征項(xiàng)目,暫免征收個(gè)人所得稅。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 10000
貸:銀行存款 10000
情形十四
企業(yè)計(jì)提的未實(shí)際支出的費(fèi)用,長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)付款科目,一直未實(shí)際支付,存在企業(yè)所得稅前不得扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
賬務(wù)處理:
2020年12月份企業(yè)的會(huì)計(jì)人員針對(duì)當(dāng)年發(fā)生的一筆遲遲未來(lái)發(fā)票的裝修費(fèi)30萬(wàn)元,做了計(jì)提費(fèi)用處理。
賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 30萬(wàn)元
貸:其他應(yīng)付款 30萬(wàn)元
提醒:
企業(yè)提取但未實(shí)際支付的裝修費(fèi)支出30萬(wàn)元不得稅前扣除。
情形十五
企業(yè)銷售廢料的收入計(jì)入了其他應(yīng)付款,未做收入,存在少交企業(yè)所得稅、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
這樣的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的:
借:銀行存款 200萬(wàn)元
貸:其他應(yīng)付款-材料收入、下腳料 200萬(wàn)元
正確的賬務(wù)處理:
借:銀行存款 226萬(wàn)元
貸:其他應(yīng)付款-材料收入、下腳料 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 26萬(wàn)元
情形十六
企業(yè)將應(yīng)付自然人股東的紅利計(jì)提到個(gè)人名下,掛在其他應(yīng)付款科目,存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
比如:
有家公司賬面上長(zhǎng)期掛賬:應(yīng)付利潤(rùn),貸方金額400萬(wàn)元,通過(guò)查看明細(xì)賬,屬于之前計(jì)提未發(fā)的紅利。
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 400萬(wàn)元
貸:其他應(yīng)付款——?jiǎng)⒖?400萬(wàn)元
是否存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)?
提醒:
只要計(jì)提到了股東個(gè)人名下,就應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個(gè)人所得稅150萬(wàn)元。若是企業(yè)暫時(shí)不想分紅,建議財(cái)務(wù)不要進(jìn)行計(jì)提利潤(rùn)分紅的賬務(wù)處理。
情形十七
年底我公司發(fā)放職工花生油,如何賬務(wù)處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷售?這個(gè)地方始終拿不準(zhǔn)呢!
答復(fù):
同樣是花生油發(fā)放福利
(1)若是購(gòu)的入花生油作為職工福利,不屬于視同銷售行為,增值稅上不作視同銷售處理;還要注意由于購(gòu)買的花生油用于福利,若是取得專票,不得抵扣增值稅。
案例:
2019年12月份,公司(一般納稅人企業(yè))將外購(gòu)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,成本為200萬(wàn)元。
*:會(huì)計(jì)上處理,若是取得專票
借:庫(kù)存商品 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26萬(wàn)元
貸:銀行存款 226萬(wàn)元
發(fā)放福利會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 226萬(wàn)元
貸:庫(kù)存商品 200萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 26萬(wàn)元
第二:增值稅上處理
1、若是外購(gòu)食品取得專票,而且已經(jīng)抵扣,因此發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不屬于視同銷售。
2、若是外購(gòu)食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發(fā)放福利也不用視同銷售。
(2)若是自產(chǎn)的花生油作為節(jié)日禮品發(fā)放給員工,則屬于視同銷售行為,增值稅上應(yīng)按視同銷售處理。
情形十八
固定資產(chǎn)處置如何做賬?
答復(fù):
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理(若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅):
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)
6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅,企業(yè)減按2%征收增值稅,1%減免部分的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費(fèi)
7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅
8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
或者反過(guò)來(lái)。
