計稅依據(jù)的籌劃

計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素,每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異,所以對計稅依據(jù)進行籌劃,必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入:

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(1)稅基小化。稅基小化即通過合法降低稅基總量,減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

(2)控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。二是稅基均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解,實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。

企業(yè)所得稅籌劃怎么做?

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1)合理選擇折舊方法,年限:在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時候,應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的實際情況和稅收的優(yōu)惠政策,使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達到大。

2)盡量采用備抵法核銷壞賬:直接核銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法計入當期的管理費用水平不盡相同,備抵法事先計提壞賬,費用前置所產(chǎn)生的稅收利益,相當于獲取了一筆長期的無息貸款。

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3)巧妙安排稅前限額扣除項目:廣告費,業(yè)務(wù)宣傳費,業(yè)務(wù)招待費,借款利息,計稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過稅法扣除標準的現(xiàn)象,導致不能在企業(yè)所得稅前扣除,加重了企業(yè)稅負。在所得稅籌劃中,應(yīng)當嚴格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與會務(wù)費,差旅費,盡可能減少業(yè)務(wù)招待費用。通過企業(yè)經(jīng)營決策的改變,打破借款費用,計稅工資等稅前扣除的限制,成功地節(jié)稅。