一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，多選、錯選、不選均不得分） 　　1.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應(yīng)采用的折算匯率是（）。 　　A.投資合同約定的匯率 　　B.投資合同簽訂時的即期匯率 　　C.收到投資款時的即期匯率 　　D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率 　　【答案】C 　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。 　　【知識點】企業(yè)接受外幣投入資本的折算 　　本題與輕松過關(guān)二168頁考點二講解知識點相同，與359頁判斷題第9題知識點相同； 　　本題與趙耀基礎(chǔ)班課件85講單選題1，習(xí)題班課件33講單選題1知識點相同； 　　本題與張志鳳基礎(chǔ)班課件82講，“二、外幣交易的會計處理”知識點下的單選題相同。 　　2.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2017年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（??? ）萬元。 　　A.425 　　B.525 　　C.540 　　D.550 　　【答案】無答案 　　【解析】有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量； 　　無合同部分：100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量。 　　上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=1.8×200 141.67=501.67（萬元）。因此本題無答案。 　　【知識點】存貨的期末計量 　　本題與輕松過關(guān)二20頁考點精講【提示1】，224頁【例題3】知識點相同； 　　本題與趙耀中級基礎(chǔ)班第6講【知識點3】相同； 　　本題與輕松過關(guān)一25頁例題·單選題第11題基本相同； 　　本題與趙耀?？及嗟?講，單選1知識點相似； 　　本題與張志鳳習(xí)題班第2講，單選題第5題知識點相同。 　　3.2013年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（??? ）萬元。 　　A.0 　　B.20 　　C.50 　　D.100 　　【答案】A 　　【東奧解析】該固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=980-80=900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，可收回金額為兩者中較高者，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，表明該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，不需計提減值準(zhǔn)備。 　　【知識點】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 　　【東奧相關(guān)鏈接】 　　本題與輕松過關(guān)一149頁單選題第11題基本相同； 　　本題與輕松過關(guān)二75頁考點三、80頁【例題2】、234頁【例題2】知識點相似； 　　本題與趙耀中級基礎(chǔ)班30講【知識點3】內(nèi)容相同。 　　4.2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款1000萬元，該研發(fā)項目預(yù)計于2017年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入（??? ）。 　　A.研發(fā)支出 　　B.遞延收益 　　C.營業(yè)外收入 　　D.其他綜合收益 　　【答案】B 　　【解析】該財政撥款是用于補(bǔ)償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益。 　　【知識點】與收益相關(guān)的*補(bǔ)助的會計處理 　　本題與輕松過關(guān)一286頁單選題4知識點相同； 　　本題與輕松過關(guān)二153頁考點四內(nèi)容相同； 　　本題與趙耀中級基礎(chǔ)班72講【知識點3】內(nèi)容相同。 　　5.2013年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2017年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（??? ）。 　　A.會計政策變更 　　B.會計估計變更 　　C.前期差錯更正 　　D.本期差錯更正 　　【答案】B 　　【解析】該項無形資產(chǎn)變更攤銷年限，屬于會計估計變更，選項B正確。 　　【知識點】會計估計變更的判斷 　　本題與輕四42頁多選題7知識點相同（趙耀）； 　　本題與趙耀習(xí)題班第35講，多選題2知識點相似； 　　本題與張志鳳習(xí)題班20講，多選題3知識點相似； 　　本題與輕松過關(guān)二174頁考點一內(nèi)容相同； 　　本題與趙耀中級基礎(chǔ)班86講【知識點1】內(nèi)容相同； 　　6.2013年3月5日，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為18個月，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為250萬元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工百分比按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。至2013年末已確認(rèn)收入140萬元，已收到工程款150萬元。至2017年6月30日，該工程累計實際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2017年1~6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（??? ）萬元。(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(2) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele A.90 B.100 C.150 D.160 【答案】B 【解析】至2017年6月30日，工程累計完工進(jìn)度=200/（200 50）*=80%，累計確認(rèn)收入=30080%=240（萬元），至2013年末已確認(rèn)收入140萬元，所以2017年1~6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的 　　A.90 　　B.100 　　C.150 　　D.160 　　【答案】B 　　【解析】至2017年6月30日，工程累計完工進(jìn)度=200/（200 50）×*=80%，累計確認(rèn)收入=300×80%=240（萬元），至2013年末已確認(rèn)收入140萬元，所以2017年1~6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額=240-140=100（萬元）。 　　【知識點】建造合同收入的確認(rèn) 　　本題與輕松過關(guān)一269頁單選題17知識點相同； 　　本題與輕松過關(guān)二335頁單選題7、10知識點相同； 　　本題與王煦習(xí)題班11講，例題10知識點相同； 　　輕松過關(guān)二147頁考點十二、148頁【例題】講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班69講【知識點8】講解了該知識點。 　　7.2013年4月20日，甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為（??? ）。 　　A.2013年4月1日 　　B.2013年4月20日 　　C.2013年5月10日 　　D.2013年7月15日 　　【答案】C 　　【解析】借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。所以開始資本化時點為2013年5月10日。 　　【知識點】借款費用開始資本化時點的判斷 　　本題輕松過關(guān)二320頁多選題4知識點相同； 　　本題與王煦習(xí)題班第8講，例題7知識點相同； 　　輕松過關(guān)二117頁考點八講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班51講【知識點7】講解了該知識點。 　　8.2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。 　　A.4 　　B.5.8 　　C.6 　　D.10 　　【答案】D 　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免10萬元。對于或有應(yīng)收金額6萬元，債務(wù)重組日不確認(rèn)。 　　【知識點】債務(wù)重組損失的計算；或有應(yīng)收金額的確認(rèn) 　　【東奧相關(guān)鏈接】本題輕松過關(guān)二281頁多選題7知識點相似； 　　本題與趙耀基礎(chǔ)班第58講，單選1知識點相似； 　　輕松過關(guān)二123頁考點二、125頁考點五講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班57講【知識點6】講解了該知識點。 　　9.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（??? ）。 　　A.管理費用 　　B.其他費用 　　C.籌資費用 　　D.業(yè)務(wù)活動成本 　　【答案】A 　　【解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，選項A正確。 　　【知識點】民間非營利組織捐贈款項的處理 　　輕松過關(guān)二217頁考點三講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班111講【知識點3】講解了該知識點。 　　10.甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備*年計提折舊金額最多的是（??? ）。 　　A.工作量法 　　B.年限平均法 　　C.年數(shù)總和法 　　D.雙倍余額遞減法 　　【答案】D 　　【解析】由于各年產(chǎn)量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折舊率相同，為20%；年數(shù)總和法*年的折舊率=5/15×*=33.33%；雙倍余額遞減法*年折舊率為40%，所以選項D正確。 　　【知識點】固定資產(chǎn)折舊方法對比 　　輕松過關(guān)二30頁考點七講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第9講【知識點3】講解了該知識點。 　11.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向*專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（??? ）萬元。 　　A.508 　　B.514 　　C.808 　　D.814 　　【答案】A 　　【解析】甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500 8=508（萬元），為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。 　　【知識點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認(rèn) 　　本題與輕松過關(guān)一113頁單選題1知識點相同； 　　本題與張志鳳習(xí)題班第7講，單選1知識點相同； 　　輕松過關(guān)二60頁考點三講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班22講【知識點3】講解了該知識點。 　　12.事業(yè)單位在年末對非財政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（??? ）。 　　A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方 　　B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方 　　C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方 　　D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方 　　【答案】C 　　【解析】年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(3) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 【知識點】事業(yè)單位期末事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn) 本題與輕松過關(guān)二396頁判斷題7知識點相似，與394頁單選題4知識點相同，212頁考點六講解了該知識點； 本題與趙耀習(xí)題班40講，單選題3知識點相似； 　　【知識點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn) 　　本題與輕松過關(guān)二396頁判斷題7知識點相似，與394頁單選題4知識點相同，212頁考點六講解了該知識點； 　　本題與趙耀習(xí)題班40講，單選題3知識點相似； 　　本題與張志鳳習(xí)題班24講，判斷題4知識點相似； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班110講【知識點6】講解了該知識點。 　　13.企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于（??? ）。 　　A.現(xiàn)值 　　B.重置成本 　　C.歷史成本 　　D.可變現(xiàn)凈值 　　【答案】C 　　【解析】歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物，選項C正確。 　　【知識點】會計計量屬性的判斷 　 　　本題與輕松過關(guān)一17頁單選題13題類似； 　　本題與張志鳳基礎(chǔ)班第4講，“七、會計要素計量屬性”知識點下的題目類似。 　　14.下列關(guān)于不存在減值跡象的可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（??? ）。 　　A.取得時將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益 　　B.將出售的剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn) 　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 　　D.將出售時實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益 　　【答案】D 　　【解析】選項A，取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價值中；選項B，交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，不影響當(dāng)期損益。 　　【知識點】可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)、后續(xù)計量；金融資產(chǎn)的重分類 　　本題與輕松過關(guān)一176多選題5、9，輕松過關(guān)二307頁多選題8知識點類似； 　　輕松過關(guān)二99頁考點十三、100頁考點十四、十五講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班35講【知識點1】、39講【知識點5】講解了該知識點。 　　15.在可行權(quán)日之后，與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付有關(guān)的應(yīng)付職工薪酬公允價值發(fā)生變動的，企業(yè)應(yīng)將該變動金額計入（??? ）。 　　A.當(dāng)期損益 　　B.盈余公積 　　C.資本公積 　　D.未分配利潤 　　【答案】A 　　【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后負(fù)債的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。 　　【知識點】現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后的處理 　　本題與輕四34頁判斷題6考察知識點相同（趙耀）； 　　輕松過關(guān)二107頁考點四講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班44講【知識點4】講解了該知識點。 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分） 　　1.下列各項中，屬于借款費用的有（??? ）。 　　A.銀行借款的利息 　　B.債券溢價的攤銷 　　C.債券折價的攤銷 　　D.發(fā)行股票的手續(xù)費 　　【答案】ABC 　　【解析】借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。 　　【知識點】借款費用的范圍 　　本題與輕送過關(guān)一213頁多選題第3題基本相同； 　　本題與輕送過關(guān)二117頁【例題·多選題】考點相同； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班 第50講 【知識點5】講解了該知識點； 　　張志鳳中級基礎(chǔ)班 第53講 單選*題與本題類似。 　　2.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補(bǔ)價的，補(bǔ)價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（??? ）。 　　A.支付的補(bǔ)價 　　B.換入資產(chǎn)的成本 　　C.換出資產(chǎn)的賬面價值 　　D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費 　　【答案】ABC 　　【解析】換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，或者=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補(bǔ)價-換出資產(chǎn)的賬面價值；所以選項A、B和C都正確。 　　【知識點】非貨幣性資產(chǎn)交換的計量 　　本題與輕松過關(guān)一130頁多選題第5題相似； 　　輕松過關(guān)二69頁考點四講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班 第26講【知識點5】講解了該內(nèi)容； 　　張志鳳中級基礎(chǔ)班 第30講 【知識點四】講解該內(nèi)容。 　　3.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（??? ）。 　　A.固定資產(chǎn)將被閑置 　　B.計劃提前處置固定資產(chǎn) 　　C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時 　　D.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響 　　【答案】ABCD 　　【解析】以上選項均屬于固定資產(chǎn)減值的跡象。 　　【知識點】固定資產(chǎn)減值跡象的判斷 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第30講【知識點2】講解了該相關(guān)的內(nèi)容。 　　4.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（??? ）。 　　A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用 　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用 　　C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益 　　D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入資本公積 　　【答案】ABC 　　【解析】選項D，出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益而不是資本公積。 　　【知識點】外幣交易的會計處理 ?5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固 　　本題與輕松過關(guān)一327頁多選題第9題基本相同； 　　輕松過關(guān)二169頁考點三講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班84講【知識點2】講解了該知識點。 　　5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（??? ）。 　　A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊 　　B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核 　　C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核 　　D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核 　　【答案】ABCD 　　【東奧解析】以上選項均正確。 　　【知識點】固定資產(chǎn)使用壽命、殘值和折舊方法的復(fù)核；持有待售固定資產(chǎn) 　　輕松過關(guān)一41頁對相關(guān)知識點進(jìn)行了講解； 　　輕松過關(guān)二31頁考點八講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班 第11講【知識點6】講解了該知識點。 　　6.下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中，不正確的有（??? ）。 　　A.追溯重述法 　　B.追溯調(diào)整法 　　C.紅字更正法 　　D.未來適用法 　　【答案】BCD 　　【解析】用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法為追溯重述法，選項B、C和D 不正確。 　　【知識點】前期差錯更正的方法 　　在輕送過關(guān)一333頁知識點“（一）追溯調(diào)整法”335頁知識點“（二）重要的前期差錯的處理”，當(dāng)中有相關(guān)的講解； 　　輕松過關(guān)二175頁考點二講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班 第86講【知識點2】講解了該知識點。 　　7.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有（??? ）。 　　A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項時確認(rèn)收入 　　B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認(rèn)收入 　　C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認(rèn)收 　　D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理 　　【答案】CD 　　【東奧解析】選項A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認(rèn)收入。 　　【知識點】商品銷售收入的確認(rèn) 　　本題與輕松過關(guān)一254頁例題1相似，270頁多選題第6題相似； 　　本題與輕松過關(guān)二336頁多選題4相似； 　　輕松過關(guān)二136頁考點三講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第63講【知識點3】講解了該知識點； 　　張志鳳中級基礎(chǔ)班第65講*個多選題與該題目類似。 　　8.下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（??? ）。 　　A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷 　　B.至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進(jìn)行復(fù)核 　　C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷 　　D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷 　　【答案】BCD 　　【解析】選項A，無形資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開始攤銷。 　　【知識點】無形資產(chǎn)的攤銷 　　與輕松過關(guān)一115頁多選題第4題相似； 　　輕松過關(guān)二61頁考點四、考點五講解了該相關(guān)內(nèi)容； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班 第23講 【知識點5】講解了該相關(guān)內(nèi)容； 　　張志鳳中級基礎(chǔ)班 第29講 【知識點 3】講解了相關(guān)內(nèi)容。 　　9.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（??? ）。 　　A.在建工程 　　B.長期股權(quán)投資 　　C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資 　　D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn) 　　【答案】ABD 　　【解析】選項C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。 　　【知識點】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 　　本題與輕送過關(guān)一145頁多選題第1題相似； 　　本題與張志鳳中級基礎(chǔ)班第八章第3講當(dāng)中的第四個知識點“四、資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”下面的例題考查知識點內(nèi)容一致； 　　課后作業(yè)第八章多選第二題當(dāng)中有相關(guān)的知識點講解。 　　10.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（??? ）。 　　A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本 　　B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益 　　C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益 　　D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 　　【答案】ABC 　　【東奧解析】選項D，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 　　【知識點】因減少投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時個別報表中的會計處理 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題*得分為零分） 　　1.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（） 　　【答案】√ 　　【解析】資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間不得隨意變更。 　　【知識點】資產(chǎn)組的認(rèn)定 　　本題與輕松過關(guān)一151頁判斷題第10題完全相同；(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(5) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 輕松過關(guān)二80頁考點九【提示2】講解了該知識點； 趙耀中級基礎(chǔ)班第32講【知識點5】講解了該知識點。 2.按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金 　　輕松過關(guān)二80頁考點九【提示2】講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第32講【知識點5】講解了該知識點。 　　2.按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。（??? ） 　　【答案】× 　　【解析】按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額。 　　【知識點】固定資產(chǎn)暫估入賬 　　與輕松過關(guān)一51頁判斷題第5題相似； 　　輕松過關(guān)二26頁考點三講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第8講【知識點2】講解了該知識點。 　　3.對直接用于出售的存貨和用于繼續(xù)加工的存貨，企業(yè)在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)考慮不同的因素。（??? ） 　　【答案】√ 　　【解析】直接用于出售的存貨以其售價為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值，而繼續(xù)加工的存貨，應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計售價為基礎(chǔ)來確定其可變現(xiàn)凈值。 　　【知識點】存貨的期末計量 　　本題與輕松過關(guān)一32頁判斷題第11題完全相同； 　　輕松過關(guān)二19頁考點五講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第5講【知識點3】講解了該知識點； 　　趙耀中級習(xí)題班第3講判斷題第九題。 　　4.會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。（??? ） 　　【答案】√ 　　【知識點】會計計量的概念 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第3講【知識點6】講解了該知識點。 　　5.企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在利潤表“財務(wù)費用”項目中列示。（??? ） 　　【答案】× 企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”項目列示。 　　【知識點】“外幣報表折算差額”的列示 　　本題與輕松過關(guān)一323頁判斷題第3題考核的知識點相同； 　　本題與張志鳳老師基礎(chǔ)班第84講第七題知識點相同； 　　輕松過關(guān)二172頁考點四講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第85講【知識點3】講解了該知識點； 　　趙耀中級習(xí)題班第34講判斷題第六題相似。 　6.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（??? ） 　　【答案】√ 　　【知識點】資本化的利息金額不超過利息總額 　　本題與輕松過關(guān)一215頁判斷題第10題相同； 　　輕松過關(guān)二119頁考點九講解了該知識點； 　　趙耀中級基礎(chǔ)班第52講【知識點8】講解了該知識點； 　　7.企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認(rèn)為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。（??? ） 　　【答案】× 無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的成本。 　　【知識點】無形資產(chǎn)攤銷的會計處理 　　本題與輕松過關(guān)一116頁判斷題第9題類似； 　　張志鳳習(xí)題班第7講判斷題第四題相似； 　　趙耀習(xí)題班第12講判斷題第三題相似。 　　8.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應(yīng)一直保持不變。（??? ） 　　【答案】√ 　　事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一般保持不變。 　　【知識點】事業(yè)單位“長期投資”的核算 　　9.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。（??? ） 　　【答案】√ 　　【知識點】售后租回形成融資租賃的會計處理 　　10.*鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于*補(bǔ)助。（??? ）。 　　【答案】× 　　【解析】*鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于*補(bǔ)助中的財政撥款。 　　【知識點】*補(bǔ)助的判斷 　四、計算分析題（本類題共2小題，每1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） 　　1.甲公司2011年度至2013年度對乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下： 　?。?）2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實際年利率為7.47%。 　?。?）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，該債券投資不存在減值跡象。 　?。?）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對該債券投資進(jìn)行了減值測試，預(yù)計該債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。 　?。?）2013年1月1日，甲公司以801萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項已收存銀行。 　　假定甲公司持有到期投資全部為對乙公司的債券投資。除上述資料外，不考慮其他因素。 　　要求： 　?。?）計算甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益。(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(6) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele （2）計算甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失。 （3）計算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。 （4）根據(jù)資料（1）~（4），逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會計分錄。 （持有至到期投資科目要求 　?。?）計算甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失。 　?。?）計算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。 　　（4）根據(jù)資料（1）~（4），逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會計分錄。 　?。ā俺钟兄恋狡谕顿Y”科目要求寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 　　【答案】（1）甲公司2011年度持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實際利率=900×7.47%=67.23（萬元）。 　?。?）2011年12月31日，持有至到期投資的攤余成本=900×（1 7.47%）-1000×5%=917.23（萬元）；2012年12月31日持有至到期投資未減值前的攤余成本=917.23×（1 7.47%）-1000×5%=935.75（萬元），甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失=935.75- 800=135.75（萬元）。 　?。?）甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益（投資收益）=801-800=1（萬元）。 　　（4）2011年1月1日 　　借：持有至到期投資--成本????? 1 000 　　　　貸：銀行存款???????????????????? 900 　　　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整?? 100 　　2011年12月31日 　　借：應(yīng)收利息????????????? 50（1000×5%） 　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整??? 17.23 　　　　貸：投資收益??????? 67.23（900×7.47%） 　　借：銀行存款?????????????????????????? 50 　　　　貸：應(yīng)收利息???????????????????????? 50 　　2012年12月31日 　　借：應(yīng)收利息????????????? 50（1000×5%） 　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整????? 18.52 　　　　貸：投資收益? 68.52（917.23×7.47%） 　　借：銀行存款??????????????????????? 50 　　　　貸：應(yīng)收利息??????????????????????? 50 　　借：資產(chǎn)減值損失????????????????????????????? 135.75 　　　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備??????????????????? 135.75 　　2013年1月1日 　　借：銀行存款? 801 　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整? 64.25（100-17.23-18.52） 　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備??????????????????? 135.75 　　　　貸：持有至到期投資--成本??????????????????????? 1000 　　　　　　投資收益???????????????????????????????????????? 1 　　2.2016年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下： 　?。?）2016年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用46年，預(yù)計凈現(xiàn)值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。 　　（2）2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。 　?。?）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。 　　（4）2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。 　?。?）2017年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(7) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司2016年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。 （2）編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成 　　甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。 　　要求： 　　（1）編制甲公司2016年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。 　?。?）編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。 　?。?）編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值 模式的相關(guān)會計分錄。 　?。?）編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。 　?。?）編制甲公司2017年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。 　?。ú捎霉蕛r值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 　　【答案】 　?。?）2016年12月31 　　借：投資性房地產(chǎn)?????????????????????????????? 1 970 　　　　累計折舊???????????????????????????????????? 156 　　　　貸：固定資產(chǎn)?????????????????????????????????? 1 970 　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊????? 156[（1970-20）/50×4] 　?。?）2011年1月1日預(yù)收租金 　　借：銀行存款???????????????????????????????????? 240 　　　　貸：預(yù)收賬款???????????????????????????????????? 240 　　2011年1月31日 　　每月確認(rèn)租金收入=240/12=20（萬元） 　　每月計提的折舊額=（1 970-20）/50/12=3.25（萬元） 　　借：預(yù)收賬款????????????????????????????????????? 20 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入???????????????????????? 20（240/12） 　　借：其他業(yè)務(wù)成本??????????????????????????????? 3.25 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊??????????????????????? 3.25 　?。?）2012年12月31日 　　借：投資性房地產(chǎn)--成本?????????????????????? 2 000 　　　　投資性房地產(chǎn)累計折舊??? 234[（1 970-20）/50×6] 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)?????????????????????????????? 1 970 　　　　　　盈余公積??????????????????????????????????? 26.4 　　　　　　利潤分配--未分配利潤???????????????????????????????? 237.6 　?。?）2013年12月31日 　　借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動損益???????????? 150 　　　　貸：公允價值變動損益???????????????????????????? 150 　?。?）2017年1月1日 　　借：銀行存款?????????????????????????????????? 2 100 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入?????????????????????????????? 2 100 　　借：其他業(yè)務(wù)成本?????????????????????????????? 2 150 　　　　貸：投資性房地產(chǎn)--成本?????????????????????? 2 000(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(8) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele --公允價值變動 150 借：公允價值變動損益 150 貸：其他業(yè)務(wù)成本 150 【東奧相關(guān)鏈接】 本題與張志鳳中級基礎(chǔ)班第17講計算分析題第1題相似； 本題與張志鳳中級習(xí)題班第4講計算分析題第1題相； 本題與趙耀中級習(xí)題班 　　　　　　--公允價值變動???????????????? 150 　　借：公允價值變動損益???????????????????????????? 150 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本??????????????????????????????? 150 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中的特殊要求外，只需寫出一級科目） 　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2017年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下： 　?。?）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2017年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2017年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。 　?。?）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。 　?。?）2017年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。 　?。?）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2017年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2017年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2017年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2017年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。 　　（5）其他資料 　?、偌俣ㄟf延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零 　?、谏婕斑f延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。 　?、叟c預(yù)計負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。 　?、苷{(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。 　?、莅凑諆衾麧櫟?0%計提法定盈余公積。 　?、薏豢紤]其他因素。 　　要求： 　?。?）根據(jù)資料（1），判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會計分錄。 　　（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會計分錄。 　?。?）分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 　　【答案】 　?。?）甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。 　　理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同的成本與未履行合同而發(fā)生的處罰兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 　　履行合同發(fā)生的損失=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為50萬元。 　　會計分錄為： 　　借：營業(yè)外支出?? 50 　　　　貸：預(yù)計負(fù)債???? 50 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)?? 12.5（50×25%） 　　　　貸：所得稅費用???????????????? 12.5 　　（2）甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 　　理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。 　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=（60 100）/2=80（萬元）。 　　會計分錄為： 　　借：營業(yè)外支出?? 80(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(9) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 貸：預(yù)計負(fù)債 80 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20（8025%） 貸：所得稅費用 20 （3）資料（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項 理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證 　　　　貸：預(yù)計負(fù)債??? 80 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)? 20（80×25%） 　　　　貸：所得稅費用??? 20 　?。?）資料（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項 　　理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。 　　會計分錄為： 　　借：預(yù)計負(fù)債? 80 　　　　以前年度損益調(diào)整?? 10 　　　　貸：其他應(yīng)付款?? 90 　　借：以前年度損益調(diào)整? 20 　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)?? 20 　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅?? 22.5（90×25%） 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整?? 22.5 　　借： 利潤分配--未分配利潤??? 7.5 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整??? 7.5 　　借：盈余公積?? 0.75 　　　　貸：利潤分配--未分配利潤?? 0.75 　　2017年本期會計處理： 　　借：其他應(yīng)付款?? 90 　　　　貸：銀行存款?? 90 　　資料（4）屬于2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。 　　理由：該事項是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。 　　會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2017年1月23日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進(jìn)行披露 　　 　　2.甲公司與長期股權(quán)投資、合并財務(wù)報表有關(guān)的資料如下： 　?。?）2013年度 　　①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價值為15000萬元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貸款16000萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂撇⒊钟械囊夜竟煞葑鳛殚L期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為20000萬，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。 　?、?2月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2400萬元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞賬準(zhǔn)備90萬元；乙公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。 　?、?013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為零，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益無變化。 　?。?）2017年度資料 　?、?月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司*有表決權(quán)的股份，并作為長期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂啤．?dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤40000萬元。 　?、?月1日，甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產(chǎn)品10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬元/套，至12月31日，甲公司已每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。 　　③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。 　?、?2月31日，甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對其補(bǔ)提了510萬元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬元。 　?、?017年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為300萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項；丙公司實現(xiàn)的凈利潤為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項。 　?。?）其他相關(guān)資料 　?、偌住⒁?、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。 　?、诩俣ú豢紤]增值稅、所得稅及其他因素。 　　要求： 　　（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會計分錄。 　　（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司在2013年1月1日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽。 　?。?）根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。 　?。?）根據(jù)資料（2），計算甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會計分錄。 　?。?）根據(jù)資料（2），分別說明在甲公司編制的2017年度合并財務(wù)報表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤和現(xiàn)金流量。 　?。?）根據(jù)資料（2），逐筆編制與甲公司編制2017年度合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。 　　（答案中的金額單位用萬元表示） 　　【答案】 　?。?） 　　2013年1月1日 　　借：長期股權(quán)投資??????????????? 15000 　　　　壞賬準(zhǔn)備????????????????????? 800(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(10) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 營業(yè)外支出--重組損失 200 貸：應(yīng)收賬款 16000 （2）甲公司在2013年1月1日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽=15000-2000070%=1000（萬元）。 （3） ①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵消 借：營業(yè)收入 3000 貸：營業(yè)成本 2400 固定 　　　　營業(yè)外支出--重組損失??????? 200 　　　　貸：應(yīng)收賬款??????????????????? 16000 　　（2）甲公司在2013年1月1日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽=15000-20000×70%=1000（萬元）。 　?。?） 　　①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵消 　　借：營業(yè)收入???????????????????? 3000 　　　　貸：營業(yè)成本???????????????????? 2400 　　　　　　固定資產(chǎn)--原價????????????????????? 600 　?、趦?nèi)部應(yīng)收款項抵消 　　借：應(yīng)付賬款???????????????????? 3000 　　　　貸：應(yīng)收賬款???????????????????? 3000 　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備?????????? 90 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失?????????????????? 90 　　③長期股權(quán)投資抵消 　　借：股本??????????????????????? 10000 　　　　資本公積???????????????????? 5000 　　　　盈余公積???????????????????? 2000 　　　　未分配利潤?????????????????? 3000 　　　　商譽???????????????????????? 1000 　　　　貸：長期股權(quán)投資??????????????? 15000 　　　　　　少數(shù)股權(quán)權(quán)益???????????????? 6000（20000×30%） 　?。?）甲公司出售乙公司的股份的凈損益（投資收益）=15320-15000=320（萬元） 　　2017年12月31日 　　借：銀行存款??????????????????? 15320 　　　　貸：長期股權(quán)投資??????????????? 15000 　　　　　　投資收益??????????????????? 320 　?。?）甲公司編制2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，乙公司從處置日開始不再是母公司的子公司，不應(yīng)繼續(xù)將其納入合并財務(wù)報表的合并范圍，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；甲公司編制2017年合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需列示乙公司期初到處置日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；編制2017年合并利潤表時，需列示乙公司2017年的收入、費用、利潤，其中利潤列示300萬元；編制2017年合并現(xiàn)金流量表中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到現(xiàn)金”項目列示處置金額。 　?。?） 　?、?#13; 　　借：營業(yè)收入????????????????????? 1300 　　　　貸：營業(yè)成本????????????????????? 1300 　　借：營業(yè)成本??????????????????????? 60 　　　　貸：存貨??????????? 60[（130-100）×2] 　　② 　　借：投資收益?????????????????????? 500 　　　　貸：長期股權(quán)投資???????????????????? 500 　　丙公司調(diào)整后的凈利潤=960-（130-100）×2=900（萬元） 　　借：長期股權(quán)投資?????????????????? 900 　　　　貸：投資收益?????????????????????? 900 　?、?#13; 　　借：股本???????????????????????? 150000 　　　　資本公積????????????????????? 60000(責(zé)任編輯：lele)2017中級會計實務(wù)真題及答案(11) 時間:2017-10-29 08:06來源:未知 作者:lele 盈余公積 30000 未分配利潤 40400（40000-500 900） 貸：長期股權(quán)投資 280400（280000-500 900） ④ 借：投資收益 900 未分配利潤--年初 40000 貸：未分配利潤--年末 40400 對所有者的分配 500 ⑤甲公司與乙公司之 　　　　盈余公積????????????????????? 30000 　　　　未分配利潤??? 40400（40000-500 900） 　　　　貸：長期股權(quán)投資???????????????? 280400（280000-500 900） 　?、?#13; 　　借：投資收益??????????????????????? 900 　　　　未分配利潤--年初??????????? 40000 　　　　貸：未分配利潤--年末??????????? 40400 　　　　　　對所有者的分配????????????? 500 　?、菁坠九c乙公司之間的調(diào)整抵消分錄： 　　P368 　　個別報表中確認(rèn)投資收益=15320-15000=320（萬元） 　　合并報表中確認(rèn)投資收益=15320-（20000 300）×70%-1000=110（萬元） 　　合并報表中應(yīng)調(diào)減投資收益=320-110=210（萬元） 　　比較好的調(diào)整分錄是： 　　借：投資收益????? 210（300×70%） 　　　　少數(shù)股東損益?? 90 　　　　子公司費用 　　　　貸：子公司收入