一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和*稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號)
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕68號)
3.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號)
4.一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡易辦法征稅。(稅總納便函〔2016〕71號)
補(bǔ)充:可選擇簡易辦法征稅就是按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號)
6.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(財(cái)稅〔2016〕36號)
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。(財(cái)稅〔2016〕36號)
8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工,是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。(財(cái)稅〔2016〕47號)
補(bǔ)充:(1)道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
(2)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
試點(diǎn)前開工的高速公路,是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。(財(cái)稅〔2016〕36號)
9.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號)
10.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅(財(cái)稅〔2016〕47號)
11.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號)
12.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕68號)
13.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號)
14.中外合作油(氣)田按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收增值稅,征收率為5%,在計(jì)征增值稅時(shí),不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。(國稅發(fā)〔1998〕219號)